Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отпускные при переходящем отпуске, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, отражают в расчёте 6-НДФЛ так же, как и обычные отпускные. Дело в том, что доход сотрудника по отпускным возникает тогда, когда их выплачивают. Налог в общем случае уплачивается за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января, то он уплачивается не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск. Соответственно, при заполнении расчёта за налоговый период начисленная по переходящему отпуску сумма отпускных отражается в Приложении к справке в поле того месяца, в котором она фактически выплачена работнику. Например, если работник находился в отпуске с 23 мая по 17 июня и отпускные выплачены в мае, то в Приложении к справке в поле «Месяц» надо указать «05».
Как отразить в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь
Отражение в расчёте 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ. Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчёте 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Также отражайте в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб. — п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку её можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит. Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчёте 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите её несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчёте 6-НДФЛ с учётом вычета в размере 4 000 руб. за год. Это следует из п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ, Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. В разд. 1 расчёта 6-НДФЛ отражается удержанный налог с материальной помощи, подлежащий перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода. В частности, укажите:
- в поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчётного (налогового) периода;
- в полях 021 — 023 — суммы налога по первому — третьему сроку перечисления отчётного (налогового) периода.
Поле 024 заполните, если подаёте расчёт за год. Укажите в нем сумму налога, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода. При необходимости заполните другие поля разд. 1. В разд. 2 расчёта сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной за отчётный (налоговый) период материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчётный (налоговый) период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ включите в показатель поля 160. Полагаем, что в расчётах 6-НДФЛ за отчетные периоды нужно указать суммы удержанного налога за периоды с начала года по 22-е число последнего месяца отчётного периода (включительно). То есть, например, при заполнении расчета за полугодие в показатель поля 160 нужно включить суммы НДФЛ, удержанные с 1 января по 22 июня. Такой порядок заполнения следует из п. 2 ст. 230 НК РФ. Но в Порядке заполнения расчёта 6-НДФЛ он не прописан. Поэтому рекомендуем уточнить в вашей инспекции, как заполнить поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В расчёте 6-НДФЛ за год в этом поле нужно указать налог, удержанный за весь налоговый период.
Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере более 50 000 руб., то в расчёте 6-НДФЛ нужно отразить всю ее сумму. Сделать это нужно с учётом следующего. В разд. 1 расчета отражается удержанный налог с материальной помощи, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчётного (налогового) периода. В разд. 2 расчёта вся сумма материальной помощи отражается в составе начисленного дохода, а необлагаемая сумма до 50 000 руб. включительно — в составе вычетов в поле 130. Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., то в соответствии с разъяснениями ФНС России её можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. Но если вы всё-таки отразили в расчете 6-НДФЛ такую материальную помощь, укажите её и при составлении годового расчёта в справке о доходах и суммах НДФЛ.
При выплате дивидендов физлицу нужно правильно отразить их в ежеквартально подаваемом расчёте 6-НДФЛ и в справке о доходах и сумме налога физлица, которая подается в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года. Если вы выплатили дивиденды резидентам РФ, налоговую базу определяйте отдельно от других видов доходов, к примеру зарплаты. Речь идет в том числе о ситуации, когда они облагаются по одной ставке. В общем случае применяются следующие ставки:
- 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.
В разд. 1 расчёта отразите сведения об удержанном при выплате дивидендов налоге с разбивкой по срокам его перечисления за последние три месяца отчетного периода. При заполнении разд. 1 отражайте дивиденды следующим образом. В поле 010 укажите код бюджетной классификации для НДФЛ. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 020 отразите общую по всем физлицам сумму налога, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ниже, в полях 021 — 023, отражаются суммы налога, подлежащие перечислению соответственно по первому, второму и третьему сроку перечисления этого отчетного периода. Например, в расчёте за I квартал 2023 г. указываются:
- в поле 021 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 1 января по 22 января 2023 г.;
- в поле 022 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 января по 22 февраля 2023 г.;
- в поле 023 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 февраля по 22 марта 2023 г.
- В поле 024 приводится сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря. В расчёте за I квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется (п. 3.2 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ).
Сумма значений заполненных полей 021 — 024 должна соответствовать значению поля 020. В разд. 2 расчёта среди прочего отражаются обобщённые по всем физлицам сведения о доходах, суммах НДФЛ за отчётный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Если вы как налоговый агент выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 заполните отдельно для каждой из них . Заполните разд. 2 расчёта таким образом. В поле 100 заполните ставку НДФЛ, с учетом применения которой исчислены суммы налога (например, «15»). В поле 105 укажите код бюджетной классификации по налогу. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 110 отразите общую сумму доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога, указанная в поле 100. В поле 111 отразите обобщенную сумму доходов в виде дивидендов. Подавая 6-НДФЛ за год, при помощи Контрольных соотношений проверьте, правильно ли вы ее рассчитали. Сумма в поле 111 должна совпадать с суммой дохода в виде дивидендов из всех справок о доходах и суммах НДФЛ, представленных вами по всем физлицам в составе годового расчета 6-НДФЛ. Несовпадение значения поля 111 с указанной суммой будет означать, что начисленный доход в виде дивидендов занижен (завышен). Порядок заполнения разд. 2 расчета в части отражения дивидендов и налога с них в 2023 г. не изменился, поэтому приведенные разъяснения по прошлым отчетным периодам, полагаем, сохраняют актуальность. В поле 120 укажите количество физлиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. В поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень таких вычетов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом «601»). В поле 140 укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. Отражается вся сумма НДФЛ, который исчислен по ставке из поля 100 по всем физлицам за отчетный период. В поле 141 отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100. В поле 155 отразите сумму налога на прибыль, которая была удержана налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации и которую вы приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту. В поле 160 расчёта укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.
Что включает в себя понятие материальной помощи
Материальная помощь – это разновидность поддержки, которую работодатель может оказать своему сотруднику как при наличии трудных жизненных обстоятельств, так и при наступлении приятных событий. Несмотря на то, что такая поддержка широко была распространена раньше, и сейчас она не теряет своей актуальности.
Такая выплата является единовременной и призвана помочь работнику при наступлении тех или иных событий.
Несмотря на то, что материальная помощь не связана непосредственно с трудом гражданина и не включается в фонд оплаты труда, она является доходом и подлежит обложению НДФЛ. Однако так происходит не всегда. Бывают ситуации, когда сумма помощи не облагается налогом.
Для того чтобы получить такой вид поддержки, сотрудник должен написать заявление. Обычно это делается в следующих случаях:
- В связи с появлением ребенка. Такая выплата не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 50000 рублей
- Если выплата произошла по случаю смерти как самого сотрудника, так и кого – то из его семьи. Не подлежит налогообложению вся сумма поддержки
- Если работник проходит лечение и работодатель выделил деньги на эти цели. Максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей, все, что выше необходимо обложить НДФЛ
- Материальная помощь может быть оказана в случае наступления стихийного бедствия, если в результате него получен ущерб. Сумма помощи полностью освобождается от налогообложения
- Многие работодатели поощряют своих сотрудников при уходе на пенсию и выдают материальную помощь. Такие выплаты до 4000 рублей не облагаются НДФЛ
Материальная помощь выплачивается только после издания руководителем соответствующего приказа.
Пример отражения в отчете материальной помощи сверх установленного лимита
Приведем простой пример. Логист Светлана получила 22 января 2023 года материальную помощь от работодателя по случаю рождения малыша. Сумма поддержки составила 65000 рублей. В форму отчета необходимо внести следующие данные.
Как мы знаем, при рождении ребенка налогообложению не подлежит только сумма, не превышающая 50000 рублей. Поэтому в строку 020 необходимо проставить величину полученной помощи, а в строке 030 отразить вычет 50000 рублей. Таким образом, доход, с которого нужно удержать НДФЛ составляет 15000 рублей, а сам налог 1950 рублей. Во втором разделе прописываем дату получения средств и удержания НДФЛ в строках 100 и 110, а сроком перечисления налога в бюджет будет последний день января (строка 120).
В ст. 422 НК РФ среди прочих указана материальная помощь, оказываемая сотруднику с целью социальной поддержки. И также как в случае с НДФЛ, если сумма не будет больше 4 000 рублей, то облагать её страховыми взносами не нужно. Обложению будет подвергаться лишь сверхнормативная сумма. Для целей обложения страховыми взносами данную выплату необходимо учитывать нарастающим итогом с начала года.
Стоит также отметить, что в соответствии со ст. 422 НК РФ суммы выплат физическим лицам, которые носят единовременный характер, освобождаются от страховых взносов. Такие выплаты осуществляются в связи:
- со стихийными бедствиями, чрезвычайными ситуациями, террористическими актами и прочими непредвиденными событиями, которые повлекли за собой причинение ущерба физическому лицу
- со смертью близких родственников, членов семьи
- с появлением (рождением/усыновлением/удочерением) ребёнка, помощь оказывается в течение года после установления данного факта, но не может быть больше 50 000 рублей на каждого из детей
Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале
Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.
Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.
10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.
Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).
Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.
Компания выдала материальную помощь более 4 000 рублей
Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.
Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.
На примере
Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).
Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).
Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.
Что не попадает в отчетность?
Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.
Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:
- Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам – пенсионерам);
- единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
- помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
- помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
- иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Оформление в организации
При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.
При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.
Материальная помощь, отражаемая в отчете
В обязательном порядке отражению в отчете НДФЛ-6 подлежат такие виды матпомощи, выплаченной работникам:
- облагаемая в полном объеме подоходным налогом. Такие суммы отражают по строке 20 отчета;
- необлагаемая полностью или частично материальная помощь, перечисленная в Приложении 2. Суммы такой помощи следует указать в строке 20, а часть, не облагаемую НДФЛ — в строке 30 расчета.
Под действие второго пункта попадают следующие виды выплат:
| Вид материальной помощи | Условия отсутствия налогообложения выплаты |
| Помощь сотрудникам, уходящим на пенсию | Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей |
| Помощь инвалидам | Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей |
| Помощь при рождении, усыновлении ребенка, получении права на опеку | Годовой размер выплаты не может превышать 50000 рублей. Обязательное условие — выдача средств не позднее 12 месяцев после наступления события |
В ст. 422 НК РФ среди прочих указана материальная помощь, оказываемая сотруднику с целью социальной поддержки. И также как в случае с НДФЛ, если сумма не будет больше 4 000 рублей, то облагать её страховыми взносами не нужно. Обложению будет подвергаться лишь сверхнормативная сумма. Для целей обложения страховыми взносами данную выплату необходимо учитывать нарастающим итогом с начала года.
Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка
Рассмотрим подробнее, как бы выглядел отчет 6НДФЛ при отражении в нем суммы заявленной материальной помощи. Для лучшего понимания, покажем заполнение строк отчета только суммами помощи.
Представим, что сотрудница Смирнова получила в мае матпомощь при рождении ребенка в сумме 55000 рублей. Как известно, налогом не облагается только 50000 рублей. Соответственно, НДФЛ равен 650 рублям.
| Раздел 1 | |
| Показатель/строка | Как заполняем |
| Ставка налога (строка 010) | 13%, поскольку Смирнова – гражданка России |
| Сумма дохода (строка 020) | Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 55000,00 рублей |
| Сумма вычетов (строка 030) | Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 50000,00 рублей |
| Сумма начисленного налога (строка 040) | Налог начисляется с разницы общей начисленной суммы материальной помощи и ее необлагаемой частью 650,00 рублей |
| Количество лиц, которые получили доход (строка 060) | 1 |
| Сумма удержанного налога (строка 070) | 650,00 рублей |
| Раздел 2 | |
| Строка | Значение |
| Строка 100 | 25.05.2018 |
| Строка 110 | 25.05.2018 |
| Строка 120 | 26.05.2018 |
| Строка 130 | 55000,00 |
| Строка 140 | 650,00 |
Отражения отпускных в 6-НДФЛ: примеры и порядок заполнения
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.
В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.
2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.
Дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены.
Сроки сдачи отчета в налоговую
В какие сроки необходимо сдать отчет за 2020 год, отразим в таблице.
| Период отчета | Срок подачи |
| 1 квартал 2020 года | До 30 апреля 2020 года |
| 6 месяцев 2020 года | До 31 июля 2020 года |
| 9 месяцев 2020 года | До 31 октября 2020 года |
| 12 месяцев 2020 года | До 1 апреля 2020 года |
По общему правилу, если последний день сдачи приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий. По возможности, не стоит затягивать со сдачей отчета.
Облагается ли НДФЛ выплата материальной помощи
Деньги, зарабатываемые сотрудником на своем рабочем месте, могут быть не только в составе заработной платы. Иногда руководство финансовым способом выражает заботу о своих сотрудниках и внимание к ним, их жизни, событиям, которые в ней происходят, вне зависимости от того, печальные они или радостные. Такая выплата, называемая материальной помощью и устанавливаемая по инициативе работодателя, может иметь различные принципы начисления.
ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.
Работающему рассматриваемая помощь в связи со смертью родственника не облагается НДФЛ (данная норма закреплена в п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Единственный нюанс отсутствия налогообложения и начисления страховых взносов на данный вид помощи – это то, что смерть должна наступить именно у члена семьи, а не у родственника.
Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.
Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы в 2023 году
Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить финансовую поддержку от работодателя. Но такая выплата — это право, а не обязанность. Расскажем, как оформить матпомощь в 2023 году и учесть в налоговом учете
Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.
Выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением им каких-либо производственных результатов, ее нельзя назвать стимулирующей.
Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.
Порядок оформления:
- Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме.
- Работник прилагает подтверждающие документы, например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
- Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы документа нет, работодатель вправе разработать ее самостоятельно. В приказе надо указать сумму, и срок, в который она должна быть выплачена.
Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «Основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.
Образец заполнения платежного поручения по НДФЛ с материальной помощи
Платежные документы по НДФЛ в 2023 году оформляются по правилам, действующим предыдущем году. В данном разделе будет представлен пример заполнения поручения и рассказано о сроках перечисления подоходного налога.
Платежка по НДФЛ с материального обеспечения заполняется в том же порядке, как и платежка на оплату зарплаты. В назначении платежа указывается “Материальная поддержка согласно Приказа №… от…“.
Учреждения перечисляют НДФЛ от имени налоговых агентов.
- В графе 101 «Статус плательщика» отображается код – 02.
- У ИП, работающих на общей системе, ставится код – 09.
Получателем НДФЛ являются налоговые структуры. Здесь отображаются следующие сведения:
- В графе 16 отображается сокращенное название Федерального казначейства – ИФНС.
- В графе 61 записывается ИНН инспекции.
- В графе 103 КПП налоговой
- В графах 13, 14, 15 и 17 – реквизиты банка налоговой:
- БИК.
- Корреспондирующий счет банка.
- Номер счета ИФНС.
- Очередность выплат
Перечисление в бюджет с материальной помощи осуществляется не позже даты, следующей за датой выплаты. Налоговые работники сверяют перечисленный налог со сведениями, отображенными в форме 6-НДФЛ. Нестыковки наиболее часто всплывают из-за графы 107 «Налоговый период». Согласно пункта 8 Правил Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года здесь отображается конкретная дата перечисления.
Пример оформления платежного документа представлен ниже.