Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые формы отчетности для бизнеса в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
- Единая упрощённая декларация позволяет заменить стандартные отчёты по некоторым налогам, если у бизнеса нет результатов, о которых нужно сообщить инспекции. Такое случается при временных простоях или при применении нулевых ставок.
- Существуют строгие основания, при которых разрешается применять ЕУД — если в отчётном периоде бизнес не фиксировал движений по счетам и не работал с налогооблагаемыми объектами. Любое отхождение от этих правил означает, что отчитаться в упрощённой форме уже нельзя.
- Подать документ нужно в течение 20 дней после окончания отчётного периода. Если опоздать со сроками, последует стандартный штраф в 200 рублей. Но при грубых ошибках могут оштрафовать и на тысячу рублей.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Механизм заполнения единой декларации
В единой декларации всего два листа.
Первый лист представляет собой по аналогии титульный лист, как и в других декларациях. В нем указывается информация об ИНН и КПП, кодировке ИФНС, названии компании и т.д. В графе «ОКТМО» ставится соответствующий код ОКТМО.
Однако на первом листе также нужно заполнить таблицу, в которой указываются названия налогов, по которым не было объектов налогообложения. Здесь нужно записать номер главы НК РФ, на основании которой регламентирован налог. Очередность указания соответствует нумерации глав второй части НК РФ.
Кроме того, нужно поставить код налогового периода:
- «3» — для отчетов по квартальным налогам, к примеру, по НДС;
- «3» (1 кв.), «6» (полугодие), «9» (девять месяцев) и «0» (год) — для отчетов по налогам, по которым они формируются нарастающим итогом, к примеру, по налогу на прибыль.
Ситуация, когда сдается ЕУНД, однозначно определена законодательством – отсутствие движения по счетам предпринимателя, а также по его кассе, то есть в случае приостановления деятельности. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству представлений данной формы, например, предприниматель вправе подавать её на протяжении нескольких отчетных периодов.
Появление же в доходах любой суммы лишает предпринимателя права на подачу единой упрощенной налоговой декларации.
Также стоит обратить внимание и на возможность чередования сдачи отчетности. Например, если в первом квартале предприниматель вел деятельность и получал денежные средства, то он должен сдать квартальный отчет по НДС.
Во втором квартале деятельность им не велась, и никакого движения денежных средств у него не было, то здесь он вправе заполнить и подать в ИФНС бланк единой упрощенной налоговой декларации.
Если же в следующем квартале он возобновит свою работу и начнется поступление денежных средств либо их расход, то он должен подавать обычную декларацию по НДС.
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:
- Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.
В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.
- Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
- Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.
Кто и зачем сдает ЕУД
Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст.
80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:
- организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
- индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.
ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:
- Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведут к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
- Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.
ЕУД и декларация по УСНО — это совершенно разные отчетные формы. Не путайте их, несмотря на то что единая упрощенная декларация заменяет отчет по УСН. Подробнее про него и образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН: «Инструкция: заполняем налоговую декларацию по форме КНД 1152017».
|
Когда нельзя подавать |
Когда подавать |
|---|---|
|
|
Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2023 году
Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации (ЕУД) установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Этот срок действовал и в 2022 г., он же будет действовать и в 2023 г., несмотря на то, что сроки представления большинства отчетных форм были изменены — перенесены на 25 число. Все изменения связаны с переходом хозяйствующих субъектов на погашение налоговых обязательств посредством единого налогового платежа.
В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса ЕУД представляется:
- индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
- организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
Для представления в 2023 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:
- 20.01.2023 — за 2022 год;
- 20.04.2023 — за 1-й квартал 2023 года;
- 20.07.2023 — за полугодие 2023 года;
- 20.10.2023 — за 9 месяцев 2023 года.
До 22.01.2024 нужно будет отчитаться за 2023 год — перенос с субботы 20 января на ближайший, следующий за ним рабочий день.
Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Это пробный доступ к К+, бесплатно.
На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:
- По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
- Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
- Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.
Кто может подавать единую упрощенную налоговую декларацию?
Этот документ могут подавать:
- налогоплательщики, у которых отсутствуют операции, в результате которых происходило движение денежных средств в кассе и на расчетных счетах (в банках);
- налогоплательщики по налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения — реализация товаров и услуг, доходы, имущество.
Выполнение данных условий свидетельствует о том, что ИП только начинает свою предпринимательскую деятельность или о том, что деятельность фактически не ведется.
В единую упрощенную налоговую декларацию входит информация о:
- налоге на прибыль;
- единому налогу при УСН;
- ЕСХН;
- НДС.
Популярные вопросы и ответы
Рассмотрим некоторые ситуации, возникающие при заполнении ЕУНД – единой упрощенной налоговой декларации:
1. Можно ли не сдавать 3-НДФЛ взамен предоставления единой (упрощенной) декларации?
К сожалению, так делать нельзя.
Предприниматели, применяющие ОСНО должны предоставлять отдельные декларации 3 НДФЛ, независимо от того, были ли у них доходы и движение денежных средств по счету. Замену декларации 3-НДФЛ единой упрощенной декларацией налоговое законодательство не допускает. Для подтверждения этого заявления обратитесь в НК РФ п 2 ст 80 и п 5 ст 227. Также Минфин своим письмом от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 разъяснил, что 3 НДФЛ при любых обстоятельствах налогоплательщик обязан предоставить, независимо от того отчитывается он по единой упрощенной декларации или нет.
2. Можно ли отразить в единой (упрощенной) декларации водный налог и налог на имущество?
Ответ аналогичен предыдущему ответу — Нет, нельзя.
Если существуют такие объекты, а налоговая база и сумма водного налога и налога на имущество к уплате в бюджет равны нулю, то эти объекты не отражаются в Единой (упрощенной) декларации. Если объектов обложения водным налогом или налогом на имущество нет, то нет и обязанности представлять налоговые декларации по этим налогам.
Находим подтверждения этого вывода в п 2 ст 80 НК РФ и письмах Минфина от 29.08.2016 № 03-02-07/1/50201 и от 28.12.2012 № 03-02-08/116.
3. При отсутствии доходов как по кассе так и по расчетному счету произошло одно из событий:
- со счета уплатили налог на имущество;
- комиссию банка;
- вернули ошибочно списанные средства;
Единая упрощенная декларация: кто сдает
Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:
- «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?»;
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.
Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:
- отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
- отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.
Об ответственности за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный пробный доступ к К+.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2021 году
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2020-2021 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.