Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитывать временную перегородку, возведенную в здании?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По неотделимым улучшениям, которые проводились с согласия арендодателя, но без возмещения произведенных затрат на их создание, арендатор вправе начислять амортизацию в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Бухгалтерский учет неотделимых улучшений у арендатора
Порядок отражения капитальных вложений в составе арендованных основных средств зависит от того, в чьей собственности находятся улучшения.
Поскольку положениями Гражданского кодекса РФ не определено, кто является собственником неотделимых улучшений, собственник определяется условиями договора аренды.
Стоимость капитальных вложений формируется в сумме фактически понесенных затрат арендатора, которые отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
По окончании работ капитального характера арендатор списывает накопленные суммы с кредита счета 08 (п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н):
- в дебет счета 01 «Основные средства», если капитальные вложения признаются собственностью арендатора;
- в дебет счета учета расчетов (62, 76 и т. д.), если капитальные вложения являются собственностью арендодателя.
Как учитывать НДС при аренде офиса арендатором-упрощенцем?
Предъявленная сумма НДС на основании нормы подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ рассматривается как отдельный вид расхода при УСН.
Поэтому в момент принятия в составе арендных затрат нужно внести в КУДиР две записи:
1) отдельно сумму арендного платежа за минусом входного НДС;
2) отдельно сумму НДС.
Если же аренда перечисляется авансом за несколько предыдущих месяцев, то входной НДС тоже принимается в затратах частями по мере учёта арендных платежей в расходах.
Например, ООО «Солнце» перечислило в августе 2021 года 48 000 рублей за аренду за следующие два месяца — сентябрь и октябрь. Ежемесячный арендный платёж по офису — 24 000 рублей, в том числе сумма НДС 20 % — 4 000 рублей.
По состоянию на 31 сентября и 30 октября 2021 года ООО внесло в графу 5 КУДиР по две записи:
— на сумму аренды — 20 000 рублей;
— на сумму входного НДС — 4 000 рублей.
Бухгалтерский И Налоговый Учет В 2022 Году Офисных Перегородок
«Расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), приводящие к увеличению будущих экономических выгод, которые первоначально ожидались от его использования, отражаются арендатором как капитальные инвестиции в создание (строительство) прочих необоротных материальных активов».
В то же время следует иметь в виду, что, поскольку разрешения от соответствующего органа (например, архитектурно-строительного контроля) на возведение этих некапитальных перегородок, похоже, нет, когда (точнее — если вдруг) БТИ их выловит при проведении плановой инвентаризации (или под другим предлогом), они могут быть расценены как самовольное строительство*, о чем БТИ обязано указать на оригинале инвентаризационного дела и технического паспорта и, кроме того, — «настучать» в местные органы исполнительной власти.
Офисные перегородки бухгалтерский учет
В случае если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего по окончании срока договора возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированную на дату окончания срока договора аренды, арендатор включает в состав операционных расходов.
Перепланировка — изменение планировочных решений жилого и (или) нежилого помещений в процессе выполнения ремонтно-строительных работ (п.2 Положения о переустройстве и перепланировке, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.05.2013 № 384). Поэтому изменение планировочных решений нежилого помещения путем устройства (демонтажа) перегородок (в том числе алюминиевых) относится к перепланировке.
Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.
Согласно п. 3.1 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 ремонт производственных зданий и сооружений представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как здания и сооружения в целом, так и их отдельных конструкций.
Организация применяет общую систему налогообложения. В арендованном помещении была установлена система офисных перегородок. Офисные перегородки представляют собой сборно-разборные модули. В документах установлена общая стоимость модулей — 300 000 рублей. Как правильно оприходовать в бухгалтерском и налоговом учете систему офисных перегородок?
- Товары или основные средства? Сложные вопросы.
- Как учесть стоимость товаров от покупки до продажи?
- Покупная и продажная стоимость товаров, торговая наценка.
- Особенности учета импортных товаров.
- Признание транспортных расходов. Товары в пути.
- Возврат и обмен товаров.
- Документальное оформление операций с товарами.
- Учет тары.
- Налог на имущество по жилым помещениям, учтенных в качестве товаров.
- Товары отгруженные.
- Оценка сырья и материалов в бухгалтерском и налоговом учете при поступлении и списании. Формирование стоимости импортных материалов и товаров. Особенности учета на малых и микропредприятиях.
- Складской учет сырья и материалов.
- Документальное оформление операций с сырьем и материалами.
- Возвратные отходы: учет и налогообложение.
- Учет и списание ГСМ. Нормы расхода топлива и смазочных материалов.
- Автомобильные шины: замена «летней» резины на «зимнюю».
- Запчасти, поступившие при демонтаже основных средств. Учет ветоши, металлолома.
- Малоценное имущество: офисная техника, ККТ, мебель. Равномерное списание стоимости МПЗ.
- Учет специальной оснастки, инструментов и инвентаря. Спецодежда и спецобувь. Форменная одежда.
- Учет возвратной и безвозвратной тары.
- Канцелярские товары.
- Лечебно-профилактическое питание и бесплатное молоко. Питьевая вода.
- Подписные издания и литература: книги, газеты, журналы.
Бухгалтерский И Налоговый Учет В 2022 Году Офисных Перегородок
«Расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), приводящие к увеличению будущих экономических выгод, которые первоначально ожидались от его использования, отражаются арендатором как капитальные инвестиции в создание (строительство) прочих необоротных материальных активов».
В то же время следует иметь в виду, что, поскольку разрешения от соответствующего органа (например, архитектурно-строительного контроля) на возведение этих некапитальных перегородок, похоже, нет, когда (точнее — если вдруг) БТИ их выловит при проведении плановой инвентаризации (или под другим предлогом), они могут быть расценены как самовольное строительство*, о чем БТИ обязано указать на оригинале инвентаризационного дела и технического паспорта и, кроме того, — «настучать» в местные органы исполнительной власти.
Перегородки, разделяющие рабочие места в офисе
В новом постановлении ФАС Московского округа от 16.10.2009 № КА-А40/10870-09 рассмотрен порядок налогового учета перегородок, отгораживающих отдельные рабочие места в офисе друг от друга. Налоговый орган настаивал, что затраты по установке таких перегородок увеличивают первоначальную стоимость основного средства (здания). Суд с таким подходом не согласился.
Как указано в документе, спорные конструкции не имеют отношения к конкретному зданию, в котором они используются. Они не составляют единое целое, поскольку могут собираться и разбираться отдельно друг от друга, переноситься в другое помещение или другое здание. Они не крепятся на фундаменте, в связи с чем не являются самостоятельными объектами основных средств, работы по их изготовлению и монтажу не являются работами по реконструкции или достройке имеющегося здания, в котором они были установлены.
Статья: Учет расходов на перепланировку помещений (Кошкина Т
1. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Помочь бухгалтеру квалифицировать виды работ могут не только рекомендованные чиновниками Постановление N 279, ВСН и Письмо N 80, но и некоторые другие документы, в частности, документы местных органов власти. Например, в Регламенте подготовки и выдачи в режиме «одного окна» решения префектуры административного округа о согласовании проведения работ по перепланировке, переоборудованию, реконструктивным работам на объектах нежилого назначения (далее — Регламент), утвержденном Постановлением Правительства Москвы от 16.08.2005 N 621-ПП сообщается, что перепланировка помещения — это изменение его конфигурации при сохранении функционального назначения объекта, требующее внесения изменений в технический паспорт помещения и предусматривающее один из следующих видов строительных работ (или их комплекс):
Как учитывать расходы на ремонт, которые компенсирует арендодатель
В бухучете
Расходы оформляются как капитальные вложения (п. 35 Метод. указаний от 13.10.03 г. № 91н). Сумма вложений списывается в расходы в момент передачи результатов ремонта арендодателю. Это может быть дата окончания договора аренды или дата завершения ремонта — зависит от договоренности сторон. Одновременно отражаются доходы от передачи результатов ремонта.
Для налога на прибыль
На дату передачи арендодателю улучшений арендатор:
Для налога УСН
Сумму возмещения от арендодателя учтите в доходах на дату ее получения или зачета в счет арендных платежей (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость ремонта можете учесть в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя (Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). Например, в составе материальных расходов (п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Есть альтернативная точка зрения по учету компенсируемых затрат на ремонт. В бухучете расходы предлагается отражать как задолженность арендодателя. Для учета налога на прибыль и УСН затраты арендатор не включает в состав собственных расходов и не учитывает при налогообложении.
В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение
Пунктом 6 ПБУ 6/01 установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Как учесть офисные перегородки
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае полагаем, что устройство перегородок, электромонтажные работы, монтаж кухонной мебели не соответствуют определениям модернизации или реконструкции основного средства (нежилого помещения). В связи с этим указанные работы следует считать ремонтом помещений. Затраты на производство данных работ следует считать расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и прочими расходами в налоговом учете. Указанные расходы признаются единовременно, на дату завершения работ, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Монтаж сплит-системы настенной следует считать созданием отдельного объекта (или объектов) основных средств. Вопрос о методе списания стоимости сплит-системы (единовременно или путем начисления амортизации) должен решаться в зависимости от первоначальной стоимости сплит-системы и положений учетной политики Предприятия.
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
О выделе части помещения
Часть помещения может быть предоставлена в аренду на основании соответствующего договора аренды, который регистрируется в ЕГРН. При этом необходимо выделить эту часть и учесть ее в ЕГРН, причем выдел части помещения оформляется во временное пользование.
Временное пользование предполагает, что при оформлении аренды разрешается временный раздел объекта недвижимости (здания или помещения) на части, в том числе без установки стен и перегородок. В этом случае вновь образуемые части помещения не признаются самостоятельным объектом недвижимости, так как не обладают признаками изолированности и обособленности. Кадастровый учет части объекта недвижимости по договору аренды носит временный характер, и для этого оформляется технический план нежилого помещения.
На основании составленного договора кадастровый инженер осуществляет обследование и обозначает местонахождение временного объекта на общей схеме помещения или же на поэтажном плане, вносит информацию о характеристиках части помещения в технический план.
Таким образом, на основании составленного технического плана выделенная часть помещения ставится на временный кадастровый учет. Данная процедура происходит одномоментно с регистрацией договора аренды. Кадастровые инженеры нашей компании профессионально выполняют технические планы по созданию частей помещения для регистрации договора аренды.
Бухгалтерский учет офисной мебели
Идеальный офис, который будет соответствовать вашим представлениям об удобстве, стильности и красоте, найти непросто. Гораздо проще создать его самому. Поэтому, если вы хотите получить офис своей мечты, лучше придумать и распланировать его самостоятельно. Сегодня сделать это не так трудно, как может показаться на первый взгляд. Ведь времена, когда рабочие помещения создавались исключительно при помощи стационарных стен, канули в прошлое, а на смену им пришли современные офисы, организованные при помощи перегородок различных размеров, видов и назначения.
Перегородки: почему это выгодно?
Во-первых, использование перегородок позволяет добиться оптимальной планировки и при этом избежать затрат на капитальное строительство. Особенно это актуально для тех, кто арендует помещение, поскольку в этом случае возведение капитальных стен, как правило, невозможно. По мнению специалистов, правильно установленные перегородки уменьшают потребности в офисной площади в среднем на 20-25% и позволяют сэкономить до 30% средств на ремонт помещения.
Во-вторых, перегородки возводятся в помещении на стадии его полной готовности, следовательно, у вас появляется возможность за две-четыре недели до того, как офис начнет функционировать, внести коррективы в планировку и учесть все то, что, возможно, было упущено при проектировании и строительстве.
В-третьих, перегородки просто незаменимы в помещениях с малым количеством окон. Предусмотрев в конструкции перегородки использование стекла, вы создадите комфортные условия для сотрудников и сэкономите на электричестве.
И, наконец, в-четвертых, перегородки дают полную свободу для творчества. С их помощью вы без труда сделаете перепланировку и сможете бесконечное число раз менять расстановку рабочих мест и их количество.
Какие перегородки выбрать?
Перегородки делятся на два основных вида: стационарные и мобильные. Выбор тех или других зависит от цели, которую вы ставите.
Если вы располагаете офисом «открытого» типа и у вас нет недостатка в естественном освещении, большой комнате переговоров нужно выделить такое место, чтобы:
- К ней было удобно проходить из любой точки офиса.
- Ближайшие рабочие места были на некотором удалении. Это необходимо, чтобы шум основной части офиса не мешал в переговорной, а до заказчиков не донеслись разговоры, содержащие конфиденциальную информацию (например, обсуждение условий поставок в отделе продаж).
- В ней было хотя бы одно окно: даже при отлично работающей системе кондиционирования при долгих совещаниях нужно обеспечить приток свежего воздуха.
Выбор зависит от интерьера вашего офиса, количества переговорных и их размера. Если планируется всего одна комната, ее вполне уместно будет смонтировать из глухих или комбинированных (со стеклом в верхней части) перегородок. Если же таких комнат нужно несколько, то в этом случае такие материалы, как ЛДСП или МДФ, визуально закроют, загромоздят пространство. В этом случае лучше использовать стекло. Если полностью прозрачные стены не подходят, стекло дополняют жалюзи либо матовой (белой или цветной) пленкой.
Если рассматривать вопрос звукоизоляции, то здесь два решения:
- Использовать перегородки высотой до потолка или, если потолки очень высокие, максимальной высоты. Одинарные или двойные стеклянные перегородки снижают шум достаточно эффективно – до 36–38 дБ.
- Если для создания переговорной использованы глухие перегородки, внутри можно дополнительно использовать звукопоглощающие панели, отделанные синтетическим либо натуральным материалом для подавления звуковых волн. Это дополнительно улучшит акустику.
Для удобной работы в переговорных нужно предусмотреть такие устройства:
- Розетки: они нужны для ноутбуков, поэтому оптимально встроить их в столы, чтобы с любого из мест было удобно подключиться. То же касается сетевых кабелей.
- Экран и проектор – для проведения презентаций, тренингов. В этом случае нужны жалюзи или роллеты на окно для создания полумрака.
- Кондиционер или вентиляция, особенно если в помещении нет окна: для долгих совещаний это необходимый элемент.
С любыми нашими перегородками – как глухими из гипсокартона и других материалов, так и стеклянными – не возникает никаких проблем с прокладыванием проводки и интернет-кабеля. Дополняя их встроенными дверьми, вы получите удобный, полностью изолированный кабинет, оснащенный всем необходимым для работы.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |