Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменятся тарифы страховых взносов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Какие суммы облагаются страховыми взносами в 2021 году
Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:
- в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
- по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
- по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
- по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором). Более подробно рассмотрим на следующем примере:
Согласно коллективному договору ООО «ВЕГА» начисление работникам больничных выплат осуществляется исходя из средней зарплаты сотрудника и страховой стаж значения не имеет. Так, сотруднику Иванову за 10 дней больничного была начислена выплаты в размере 25000 рублей (исходя из того, что среднедневной заработок Иванова составляет 2500 рублей). Согласно действующего законодательства, Иванову бы начислили сумму 19010,70 рублей, поэтому страховыми взносами будет облагаться следующая часть больничной выплаты:
25000 – 19010,70 = 5989,30 рублей
Что не подлежит обложению страховыми взносами
Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в . Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.
| Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами | Подробное описание |
| Государственные пособия | Пособие по безработице
Иные виды пособий и соцобеспечений |
| Компенсационные выплаты | Возмещение ущерба здоровья
Предоставленное бесплатное помещение, питание, топливо, либо возмещение в денежном виде Натуральное довольствие или денежное возмещение Питание, спорт. форма, спорт. снаряжение, выдаваемое спортсменам и сотрудникам физкультурных организаций При увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия) По гражданско-правовым договорам По трудоустройству в связи с ликвидацией работодателя |
| Единовременная матпомощь | Выплачиваемая при:
Стихийных бедствиях Смерти члена семьи Рождении/усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.) |
| Доход семейной (родовой) общины | Община должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов; |
| Обязательные и добровольные страховые взносы | При оплате медрасходов сотрудников по договорам, заключаемым на срок от 1 года
При добровольном страховании на случай смерти или причинению вреда здоровью |
| Дополнительные страховые взносы | До 12 000 рублей в год |
| Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа (не более 30 кг) | Применяется к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если работник планирует отдых за границей, то обложению взносами не подлежит только проезд до границы. |
| Выплаты из средств избирательного фонда | Распространяется на кандидатов в депутаты и иных представителей органов власти (включая Президента РФ) |
| Форменная одежда | Передаваемая работникам в личное пользование, если ее выдача предусмотрена законодательными актами |
| Плата за обучение сотрудника | Оплачиваемое организацией проф- и дополнительные профпрограммы |
| Возмещение затрат уплаченных процентов | Выплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья |
| Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещами | Для служащих госучреждений |
| Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФ | Исключение составляют лица, имеющие статус застрахованных |
| Матпомощь сотруднику раз в год | До 4 000 рублей |
Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ
Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ч. 2 ст. 420 НК РФ (пп. 4–7). Не облагаются страховыми взносами выплаты:
- производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
- добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
- производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).
Часть льгот в скором времени может быть сокращена, если Госдума одобрит проект закона № 204728-7 (о корректировке ст. 420 НК РФ). Предлагается сократить список не облагаемых взносами сумм, исключив из него выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Объект обложения страховыми взносами
Выплаты, которые могут получить работники от организаций и физических лиц, разнообразны. Закрытый перечень таких выплат не установлен. Ведь даже состав оплаты труда определяют сами работодатели или стороны коллективного договора, а не законодатели. Однако применительно к страховым взносам у данного перечня все же есть ограничения.
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлен объект обложения страховыми взносами. Отчетный показатель, характеризующий общую сумму выплат, тождественен объекту обложения страховыми взносами. На это указывают и пояснения, содержащиеся в отчетных формах, и ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Таблица 2. Расчет показателей для отчетов по страховым взносам
Наименование |
Ссылка на |
Сумма |
Объект обложения |
Необлагаемые выплаты |
Облагаемая база |
||||||
в ПФР |
в ФФОМС |
в |
в ПФР |
в |
в |
в ПФР |
в ФФОМС |
в |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Заработная плата |
Части 1 и 2 |
95 950 |
95 950 |
95 950 |
95 950 |
95 950 |
95 950 |
95 950 |
|||
Средний заработок, |
Части 1 и 2 |
4 050 |
4 050 |
4 050 |
4 050 |
4 050 |
4 050 |
4 050 |
|||
Квартальная премия |
Части 1 и 2 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
|||
Премия ко дню |
Части 1 и 2 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
|||
Материальная |
Части 1 и 2 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
|||
Доплата |
Части 1 и 2 |
526 |
526 |
526 |
526 |
526 |
526 |
526 |
|||
Пособие |
Пункт 1 ч. 1 |
6 204 |
6 204 |
6 204 |
6 204 |
6 204 |
6 204 |
6 204 |
0 |
0 |
0 |
Доплата суммы |
Части 1 и 2 |
1 520 |
1 520 |
1 520 |
1 520 |
1 520 |
1 520 |
1 520 |
|||
Частичная оплата |
Части 1 и 2 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
|||
Оплата повышения |
Подпункт "е" |
1 590 |
1 590 |
1 590 |
1 590 |
1 590 |
1 590 |
1 590 |
0 |
0 |
0 |
Дотация на обед |
Части 1 и 2 |
1 650 |
1 650 |
1 650 |
1 650 |
1 650 |
1 650 |
1 650 |
|||
Плата |
Подпункт "и" |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
0 |
0 |
0 |
Единовременная |
10 000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||
Командировочные |
Часть 2 |
5 894 |
5 894 |
5 894 |
5 894 |
5 894 |
5 894 |
5 894 |
0 |
0 |
0 |
Итого по выплатам |
159 384 |
149 384 |
149 384 |
149 384 |
19 688 |
19 688 |
19 688 |
129 696 |
129 696 |
129 696 |
|
Вознаграждения |
Части 1 и 2 |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
8 400 |
8 400 |
18 000 |
9 600 |
9 600 |
0 |
Расходы |
Подпункт "ж" |
3 600 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
Всего |
167 384 |
167 384 |
167 384 |
28 088 |
28 088 |
37 688 |
139 296 |
139 296 |
129 696 |
Необходимо определить объект обложения по каждому виду взносов, сумму необлагаемых выплат и облагаемую базу.
Решение. Произведем расчеты в графах 4 — 12 табл. 2. На основании вспомогательной табл. 1 на с. 40 выберем выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами для каждого вида взносов. В нашем примере к объекту не относится лишь единовременная материальная помощь супругу умершего работника в сумме 10 000 руб.
Остальные выплаты участвуют в формировании объекта обложения.
В круговерти первых месяцев нового года, когда только-только вступили в силу новые правила расчета страховых взносов, велика вероятность допустить ошибку. Как это случилось с воображаемым бухгалтером из примера, приведенного в статье «Зарплата января. НДФЛ и страховые взносы» («Зарплата», 2010, N 1). На выплаты работнику, который по условиям примера является инвалидом II группы, бухгалтер начислил страховые медицинские взносы и взносы в ФСС РФ по общим, а не по дополнительным (пониженным) тарифам . В результате этого просчета была завышена сумма страховых взносов и соответственно занижена облагаемая база по налогу на прибыль. Получив в марте 2010 г. третий номер журнала «Зарплата», бухгалтер обнаружил свою ошибку. Ситуация неприятная, но до сдачи отчетности не критическая. Еще есть время все поправить и подготовить правильный отчет. Разберемся, как внести исправления в этом и других случаях.
Абзац 1 на с. 73 журнала «Зарплата», 2010, N 1 следует читать в следующей редакции: «Медицинские взносы в ФФОМС и ТФОМС с выплат инвалиду II группы необходимо рассчитать по пониженным ставкам — 0%. Также нулевая ставка применяется для исчисления страховых взносов в ФСС РФ». Приносим извинения за допущенную неточность. — Примеч. ред.
Бухгалтерская справка. Ошибку, относящуюся к отчетному периоду и выявленную в течение отчетного периода, исправить несложно. Прежде всего необходимо составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать суть ошибки, привести правильный вариант расчета взносов, показать корректирующие записи. Образец бухгалтерской справки смотрите на с. 63.
Тарифы страховых взносов на 2021 год
В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Всего взносов | |
|---|---|---|---|
| 2020 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2021 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2022 | 34 445 + 1% макс. 275 560 | 8 766 | 43 211 + 1% |
| 2023 | 36 723 + 1% макс. 293 824 | 9 119 | 45 842 + 1% |
Ст. 422 НК РФ в 2021 году из-за пандемии не менялась, хотя некоторые послабления в части уплаты страховых взносов для некоторых плательщиков государством все же предусмотрены. В целом в данной норме дается закрытый перечень выплат, необлагаемых взносами, который по кодексу расширительному толкованию не подлежит. Однако регулярно возникают споры по поводу включенных в статью доходов и налоговая дает по ним разъяснения.
При этом поправки в ст. 422 НК РФ пока не запланированы. Отдельные изменения были предусмотрены в связи с всенародным голосованием по поправкам к Конституции (в состав необлагаемых выплат были включены выплаты членам избирательных комиссий). Эти нормы распространяются на правоотношения, возникшие после 01.03.2020г. и утрачивают силу с 01.01.2021г.
Новый закон пока не запланирован, тем более, что глава о страховых взносах только недавно перенесена в НК РФ.
Налог с продажи квартиры в 2021 году для физических лиц – что изменилось?