Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП
Уйти на каникулы могут индивидуальные предприниматели на спецрежимах УСН и ПСН. При этом нужно уплачивать страховые взносы и перечислять НДФЛ за сотрудников.
ФНС не требует уведомления о том, что ИП ушел на каникулы. Однако нужно подавать налоговую декларацию по итогам налогового периода с реквизитами налогоплательщика и указывать нулевую ставку налога. Также в отчете по ПСН указывают основания для льготы — ссылку на региональный закон о каникулах.
Нулевой ставкой могут воспользоваться только ИП с бизнесом в сфере: производственной, научной и социальной деятельности. По итогам налогового периода доля дохода от льготной сферы должна составлять 70% общего дохода или более. Иначе ИП потеряет право на использование каникул.
Регионы могут установить свои ограничения по кодам ОКВЭД, численности работников и предельному размеру доходов, при которых ИП уходят на каникулы.
Длительность каникул — максимум два налоговых периода и не более двух лет с момента регистрации. Здесь важно рассчитать выгоду.
На УСН налоговый период — календарный год. Открытие ИП в ноябре 2018 года позволило бы предпринимателю не платить налог до конца 2018 года и весь 2019 год. Значит, выгодно регистрировать ИП на УСН в начале года — тогда можно не платить налог в связи с применением упрощенки два года.
На ПСН налоговый период равен сроку действия патента: от месяца до года. Поэтому ИП на патентной системе выгодно применять льготу при максимальном сроке патента.
Согласно № 477-ФЗ, уйти на каникулы могут впервые зарегистрированные ИП. Однако Верховный суд пришел к выводу, что ограничивать в этом праве вновь зарегистрированных ИП нельзя. Чтобы избежать недоразумений, рекомендуем «бывшим ИП» проконсультироваться в региональном ФНС.
Важно: положения НК о налоговых каникулах для ИП действуют до 1 января 2021 года.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Ставки торгового сбора в Москве в 2023 году
Ставки торгового сбора в 2023 году не изменились. Но ставку торгового сбора, установленную для розничных рынков, ежегодно индексируют. В 2023 году ее повысили с 1,508 до 1,729:
| Районы Москвы | Вид деятельности | Ставка торгового сбора (за квартал) |
|
Центральный административный округ (ЦАО) Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
81 000 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
54 000 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
18 900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Южный административный округ (ЮАО) |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно. |
27 000 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
18 900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
27 000 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
На всей территории г. Москвы |
Развозная торговля |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
Розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов |
4900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Организация розничных рынков |
86,45 руб. (50 руб. × 1,729) за каждый 1 кв. м площади рынка. |
Какие субъекты ввели налоговые каникулы
Регионы сами водят налоговые каникулы, устанавливают срок их действия и условия применения. Обратите внимание: регионы могут предоставить ИП и один год, и даже 3 года для использования льготы.
Поэтому на текущий момент есть регионы, где действие льготы уже закончилось, а во многих еще продолжается. Причем в отдельных регионах каникулы введены только по одному спецрежиму: только по УСН либо по ПСН.
Например, в Татарстане, Краснодарском крае, Москве данная льгота сейчас не действует, в Коми она введена вплоть до 01.01.2024. Вологодская обл. ввела ее только для ПСН со сроком действия до 01.01.2024, в Калининградской обл. действие льготы закончилось в 01.01.2023, а в Адыгее – 31.12.2017.
Уплата НДФЛ и сдача отчетности
Все налоговые агенты обязаны перечислять необходимые суммы для уплаты НДФЛ до 28 числа текущего месяца. Также сдвигается период, за который определяется и перечисляется налог. Это будут периоды с 23 по 22 число месяца.
Отдельно определен порядок выплаты доходов для последнего и первого месяца года.
1. для зарплаты в начале декабря — с 23 ноября по 22 декабря;
2. для предновогодних выплат — с 23 по 31 декабря;
3. январские зарплаты — с 1 по 23 января и далее — в обычном порядке.
Доработан вид 6-НДФЛ. Необходимость доработки связана с тем, что изменились отчетные периоды. В частности, в первом разделе формы остались четыре строки, куда нужно вносить суммы налога, перечисляемого каждый квартал. Срок уплаты НДФЛ указывать не нужно.
Внесены изменения в правила обложения налогом при перечислении сотруднику аванса — зарплаты за первую часть месяца. С 2023 года из суммы, переводимой в качестве аванса, теперь нужно сразу удерживать НДФЛ.
Налог на доход физических лиц по повышенной ставке в 15% будет определяться по совокупности баз налогообложения. Существующий лимит в размере 5 млн рублей, выше которого используется ставка, теперь устанавливается по сумме доходов, полученных за год. Сюда входят все доходы, которые были получены за год — заработная плата, отпускные, премии и прочие. Исключение — доход, полученный от долевого участия, который при расчете базы не учитывается.
Выплаты, которые получают мобилизованные граждане, освобождены от необходимости уплаты НДФЛ. Это относится к безвозмездным выплатам не только мобилизованным, но и членам их семей.
Оплата налога на имущество
Земельный налог и налог на недвижимость рассчитывают также, как и раньше — с использованием кадастровой стоимости объекта или участка. Но в 2023 году допускается использовать прошлогоднее значение – определенное на начало 2022 года. Это можно делать в случае, если новое значение, определенное на начало 2023 года, превышает кадастровую стоимость по состоянию на 2022 год. Но если характеристика объекта изменилась, то для определения налога используют измененную кадастровую стоимость. Пример такого случая – реконструкция дома или возведение пристройки к дому.
Продолжает действовать правило, которое позволяло для определенных объектов, принадлежащих организациям и называемым «кадастровой недвижимостью», получать льготы в форме:
— полного освобождения от уплаты налога;
— применения сниженной ставки;
— снижения базы;
— уменьшения суммы, подлежащей уплате.
С 2023 года компании, формирующие отчеты, не должны сдавать декларацию в отношении такой недвижимости. ИФНС самостоятельно проводит расчеты, после чего направляет уведомление с суммой, которую необходимо перечислить. Если заявление на получение льготы не было направлено юрлицом, а уведомление от ФНС не пришло, нужно направить уведомление о наличии «кадастровой недвижимости».
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
Налоговые каникулы: льготы начинающим предпринимателям
Правительство разработало закон, согласно которому все вновь открывающиеся ИП могут рассчитывать на льготное налогообложение в течение первых двух лет своей деятельности.
Налоговые каникулы – это срок, в течение которого начинающий предприниматель имеет право не платить налоги.
Этот закон в народе принято называть налоговыми каникулами. Однако есть нюансы – в каждом регионе решение по налоговым каникулам принимается самостоятельно (через Постановления местных органов власти, областных Дум и Правительств субъектов федерации). Если в вашей области или крае действуют налоговые каникулы, об этом вы можете узнать в ближайшем отделении налоговой инспекции ИФНС. В зависимости от региона льготные ставки по налогу на прибыль могут различаться.
Мораторий на проверки малого бизнеса и ИП
Мораторий на проверки, получивший в народе название «надзорные каникулы», был принят несколько лет назад с целью облегчить административное бремя над малым бизнесом.
Мораторий на проверки ИП – это запрет для госорганов проводить проверки малого бизнеса.
В 2020 году продолжает действовать запрет на осуществление плановых налоговых проверок сроком на 3 года, хотя Правительство планирует продлить его еще на 6 лет.
Однако мораторий действует не на все виды проверок — могут проводиться:
- плановые налоговые проверки;
- внеплановые неналоговые проверки.
Также согласно ст. 26.1 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ под мораторий не попадают ИП и компании из:
- электроэнергетики,
- социальной сферы,
- здравоохранения,
- теплоснабжения,
- образования.
Что такое налоговые каникулы для ИП
Времена нынче сложные и задача государства состоит в предоставлении посильной помощи малому бизнесу в условиях затянувшегося кризиса. Именно поэтому и последовало правительственное решение, которое рассматривается, как освобождение от налогов начинающих предпринимателей с 2023 года. Что же представляет из себя налоговая амнистия 2023 года для ИП?
Зарегистрировавшиеся имеют право освобождаться от ряда налоговых обязательств на УСН и ПСН. Все же остальные налоги, к которым относятся акцизы, земельный налог и т.д., необходимо продолжать выплачивать. Также предприниматель, освобожденный от налогов, должен продолжать платить обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, как лично за самого себя, так и за всех без исключения наемных работников.
Условия предоставления налоговых льгот для ИП
Как указывалось выше, ИП, открытые в 2023 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:
- Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии;
- Используется УПН или ПСН;
- Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях;
- Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах;
- Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия.
Причины продления налоговых каникул
Налоговые каникулы действуют с 2015 года. Изначально они были запланированы до 2017 года. Но в связи с колебаниями экономики в стране неоднократно продлевались. В 2020 году вновь появилась причина для продления налоговых каникул — распространение коронавирусной инфекции, в результате которой по всему миру была объявлена пандемия. Предприниматели многих сфер деятельности временно прекратили работу, что не могло не повлиять на экономическую ситуацию.
«Панические настроения» среди предпринимателей еще больше ухудшили обстановку. Многие начали бояться открывать свое дело, чтобы не понести убытки. В качестве поддержки «молодых» предпринимателей и привлечения новых налогоплательщиков, Правительство приняло решение продлить налоговые каникулы. Они ориентированы преимущественно на малый бизнес.
Для кого предназначены льготы?
Налоговые каникулы предназначены для вновь зарегистрированных ИП на упрощенной системе налогообложения или «патенте». Такие физлица имеют право использовать нулевую ставку налогообложения максимум два налоговых периода с даты регистрации. А именно:
Для ПСН — два срока действия патента. Налоговый период на этой системе равен сроку действия патента. Соответственно, если предприниматель получил 2 полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться только 1 год.
Для УСН — максимум 2 года. У предпринимателей на «упрощенке» налоговый период равен календарному году. Если ИП зарегистрирован не в начале календарного года, то каникулы действуют до окончания года регистрации и в следующий год.
Впервые налоговые каникулы ввели еще в 2015 году для поддержания отечественной экономики и предполагалось, что это временная мера максимум на ближайшие три года. Однако программа оказалась достаточно эффективной, поэтому она работает сейчас и точно известно, что будет действовать до конца 2023 года. К тому же, из-за пандемии и вызванного ней кризиса в российском бизнесе, особенно среди начинающих предпринимателей, не хватает уверенности в будущем успехе своего предприятия.