Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы высчитать величину перечисления налога в бюджет, нужно определить не только сумму начисленного налога, но и размер вычетов. Вычеты играют большую роль, поскольку помогают снизить сумму налога к уплате.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Доля вычетов по региону = Все вычеты (столбец 21001 формы 1-НДС) / Весь начисленный НДС (столбец 1101.1 формы 1-НДС) х 100%
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Что нового в показателях по безопасной доле вычетов в 2023 году
В таблице появились четыре новых региона РФ: ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области. Но, показатель установили только для двух: ДНР и Херсонской области.
В 44 регионах показатели понизили. Самое резкое падение — в Чукотском автономном округе. Здесь показатель уменьшился сразу на 25 процентов и составил 129,1 процента.
Снижены лимиты в Ленинградской области с 98,9 до 82,4 процента, Республике Тыва — с 77,6 до 67,6 процента, Липецкой области — со 107,1 до 99,1 процента, Вологодской области — с 96,4 до 90 процентов, а также в Амурской области — со 113,8 до 108,3 процента.
В остальных регионах падение показателей не превысило 5 процентов.
Безопасная доля вычетов в Москве упала на 1,8 — до 87,7 процента, в Санкт-Петербурге на 0,6 процента — до 91,3 процента.
Как рассчитать безопасную долю вычетов
Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Поэтому самый безопасный вариант рассчитать долю так же, как налоговики, – выяснить в своей инспекции, какой способ она применяет.
На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.
Первый способ налоговиков – сравнивать долю по компании с 89 процентами. Тогда компания считает свой показатель по формуле:
|
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за год |
: |
Весь начисленный НДС |
× |
100 |
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.05.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
| Регион | Безопасная доля вычетов на 01.05.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.01.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.11.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.08.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.06.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2020 |
| Республика Адыгея | 85,5 | 87,4 | 84,5 | 84,6 | 85,3 | 86,2 | 86,6 |
| Республика Алтай | 88,9 | 90,0 | 88,8 | 88,9 | 90,9 | 94,0 | 101,8 |
| Республика Башкортостан | 93,3 | 93,1 | 91.4 | 91,4 | 92,2 | 93,2 | 94,2 |
| Республика Бурятия | 92,6 | 93,1 | 97,0 | 97,3 | 97,5 | 95,2 | 93,1 |
| Республика Дагестан | 84,4 | 85,4 | 83,4 | 82,9 | 83,6 | 83,6 | 80,4 |
| Республика Ингушетия | 93,6 | 95,7 | 93,0 | 92,9 | 92,3 | 91,6 | 93,0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91,5 | 90,8 | 90,4 | 90,7 | 89,6 | 87,5 | 93,2 |
| Республика Калмыкия | 87,0 | 116,3 | 79,5 | 79,5 | 84,5 | 93,3 | 71,0 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 88,6 | 91,0 | 89,9 | 90,1 | 91,3 | 92,4 | 91,6 |
| Республика Карелия | 70,2 | 71,3 | 78,8 | 79,0 | 79,9 | 79,9 | 78,4 |
| Республика Коми | 77,0 | 80,0 | 78,5 | 78,4 | 79,4 | 79,1 | 80,1 |
| Республика Марий Эл | 90,4 | 89,6 | 88,5 | 88,4 | 87,9 | 88,4 | 88,3 |
| Республика Мордовия | 90,4 | 89,3 | 89,0 | 89,1 | 89,7 | 90,7 | 90,0 |
| Республика Саха (Якутия) | 87,2 | 86,9 | 94,3 | 94,4 | 93,4 | 89,5 | 88,7 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 87,9 | 86,6 | 86,2 | 86,7 | 86,6 | 86,5 | 85,4 |
| Республика Татарстан | 91,3 | 92,0 | 90,8 | 90,8 | 90,8 | 90,9 | 91,3 |
| Республика Тыва | 88,9 | 81,3 | 81,0 | 81,5 | 80,7 | 78,9 | 78,0 |
| Удмуртская Республика | 79,4 | 82,3 | 80,7 | 80,7 | 80,1 | 78,0 | 78,2 |
| Республика Хакасия | 84,5 | 85,6 | 87,0 | 87,0 | 88,0 | 88,0 | 89,6 |
| Чеченская Республика | 95,1 | 96,8 | 96,9 | 96,5 | 97,7 | 97,1 | 97,4 |
| Чувашская Республика | 84,6 | 82,4 | 83,5 | 83,6 | 83,2 | 82,9 | 82,0 |
| Алтайский край | 88,1 | 89,0 | 89,5 | 89,6 | 90,5 | 91,1 | 90,4 |
| Забайкальский край | 99,3 | 98,0 | 91,3 | 91,4 | 91,0 | 90,0 | 88,3 |
| Камчатский край | 95,9 | 91,3 | 92,7 | 92,7 | 94,0 | 92,1 | 88,4 |
| Краснодарский край | 91,8 | 91,6 | 90,7 | 90,7 | 90,9 | 91,5 | 93,2 |
| Красноярский край | 81,6 | 83,4 | 76,5 | 76,5 | 74,2 | 73,5 | 72,5 |
| Пермский край | 81,5 | 86,3 | 86,9 | 86,9 | 87,1 | 87,6 | 87,2 |
| Приморский край | 96,3 | 97,7 | 94,2 | 94,2 | 94,1 | 94,7 | 96,5 |
| Ставропольский край | 91,7 | 93,5 | 90,0 | 90,0 | 89,6 | 88,8 | 89,4 |
| Хабаровский край | 89,1 | 90,8 | 90,4 | 90,4 | 90,0 | 89,8 | 91,9 |
| Еврейская автономная область | 83,3 | 86,2 | 82,9 | 82,7 | 82,5 | 83,2 | 89,8 |
| Ненецкий АО | 108,0 | 110,8 | 148,9 | 149,2 | 142,6 | 139,3 | 157,7 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 60,4 | 66,8 | 67,0 | 67,0 | 67,7 | 64,6 | 64,0 |
| Чукотский АО | 149,4 | 124,11 | 132,8 | 136,5 | 137,2 | 126,0 | 116,1 |
| Ямало-Hенецкий АО | 69,7 | 75,9 | 72,6 | 72,4 | 72,4 | 70,9 | 69,4 |
| Тверская область | 87,8 | 87,2 | 88,8 | 88,7 | 87,7 | 87,9 | 88,4 |
| Томская область | 74,5 | 73,6 | 80,7 | 80,6 | 79,8 | 76,5 | 76,5 |
| Тульская область | 96,3 | 96,8 | 95,9 | 95,8 | 96,0 | 96,1 | 97,1 |
| Тюменская область | 82,2 | 84,2 | 84,8 | 84,6 | 85,3 | 84,4 | 87,1 |
| Ульяновская область | 90,0 | 88,0 | 88,4 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 89,2 |
| Челябинская область | 89,8 | 89,9 | 90,0 | 90,0 | 90,5 | 90,1 | 91,1 |
| Ярославская область | 89,3 | 86,5 | 86,6 | 86,7 | 90,1 | 88,3 | 86,1 |
| Москва | 89,4 | 88,8 | 89,0 | 88,9 | 89,1 | 89,8 | 89,0 |
| Санкт-Петербург | 88,4 | 88,4 | 87,8 | 87,9 | 88,1 | 88,5 | 89,0 |
| Амурская область | 137,1 | 143,9 | 130,7 | 131,2 | 131,7 | 128,4 | 136,0 |
| Архангельская область | 91,2 | 85,4 | 85,0 | 85,0 | 91,1 | 93,7 | 108,3 |
| Астраханская область | 76,6 | 78,5 | 76,0 | 76,5 | 74,3 | 72,0 | 71,8 |
| Белгородская область | 88,6 | 90,0 | 92,0 | 92,0 | 92,6 | 92,9 | 93,3 |
| Брянская область | 90,1 | 89,3 | 93,7 | 93,8 | 94,5 | 94,6 | 93,7 |
| Владимирская область | 83,6 | 86,1 | 84,9 | 84,9 | 84,4 | 83,8 | 85,1 |
| Волгоградская область | 87,7 | 93,6 | 91,6 | 91,6 | 92,9 | 94,6 | 96,3 |
| Вологодская область | 102,2 | 99,7 | 98,7 | 98,7 | 100,0 | 98,7 | 101,3 |
| Воронежская область | 91,7 | 91,2 | 92,8 | 92,9 | 93,0 | 92,8 | 92,7 |
| Ивановская область | 91,6 | 91,5 | 91,3 | 91,3 | 91,3 | 92,0 | 91,9 |
| Иркутская область | 79,7 | 78,9 | 78,4 | 78,4 | 78,1 | 77,1 | 77,7 |
| Калининградская область | 64,3 | 63,9 | 64,4 | 64,3 | 64,3 | 62,9 | 63,6 |
| Калужская область | 89,3 | 88,3 | 87,3 | 87,3 | 88,0 | 87,3 | 86,9 |
| Кемеровская область — Кузбасс | 92,6 | 93,9 | 94,1 | 94,1 | 94,3 | 95,4 | 97,7 |
| Кировская область | 85,4 | 84,8 | 88,3 | 88,3 | 89,3 | 91,2 | 98,0 |
| Костромская область | 87,7 | 87,7 | 85,0 | 85,2 | 85,8 | 86,2 | 86,0 |
| Курганская область | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 84,3 | 85,0 |
| Курская область | 91,7 | 94,5 | 93,4 | 93,5 | 94,0 | 91,9 | 93,4 |
| Ленинградская область | 91,8 | 90,2 | 88,9 | 88,4 | 88,9 | 90,9 | 88,8 |
| Липецкая область | 104,2 | 104,3 | 104,3 | 104,2 | 104,8 | 103,8 | 103,2 |
| Магаданская область | 103,4 | 100,5 | 102,5 | 103,0 | 104,3 | 101,1 | 97,0 |
| Московская область | 88,9 | 88,3 | 88,5 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 88,4 |
| Мурманская область | 161,9 | 185,7 | 188,8 | 188,8 | 193,3 | 193,4 | 232,4 |
| Нижегородская область | 90,2 | 92,5 | 90,4 | 90,4 | 91,2 | 91,3 | 92,1 |
| Новгородская область | 97,8 | 96,2 | 96,6 | 96,6 | 96,0 | 95,7 | 98,6 |
| Новосибирская область | 89,1 | 88,6 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,8 |
| Омская область | 84,1 | 88,2 | 84,9 | 84,9 | 84,6 | 86,3 | 89,4 |
| Оренбургская область | 72,1 | 75,4 | 74,3 | 74,3 | 74,1 | 71,6 | 73,7 |
| Орловская область | 89,4 | 88,1 | 91,6 | 91,6 | 91,8 | 91,4 | 91,3 |
| Пензенская область | 86,9 | 87,6 | 88,7 | 88,8 | 89,2 | 89,9 | 90,8 |
| Псковская область | 91,5 | 92,1 | 89,6 | 89,7 | 90,3 | 89,3 | 90,7 |
| Ростовская область | 95,2 | 95,0 | 92,5 | 92,7 | 92,0 | 92,2 | 91,0 |
| Рязанская область | 88,4 | 88,3 | 82,0 | 82,0 | 81,8 | 81,7 | 82,2 |
| Самарская область | 82,9 | 84,3 | 84,2 | 84,0 | 82,4 | 83,5 | 84,5 |
| Саратовская область | 86,8 | 86,8 | 68,4 | 84,6 | 85,2 | 85,6 | 87,6 |
| Сахалинская область | 92,8 | 91,9 | 95,2 | 95,0 | 94,9 | 93,8 | 72,0 |
| Свердловская область | 91,6 | 91,6 | 90,9 | 91,0 | 91,2 | 91,0 | 91,1 |
| Смоленская область | 92,7 | 91,1 | 92,6 | 92,8 | 92,7 | 91,5 | 91,7 |
| Тамбовская область | 93,6 | 95,2 | 95,5 | 94,9 | 95,3 | 95,8 | 96,6 |
| Республика Крым | 86,4 | 87,8 | 86,1 | 86,5 | 86,8 | 86,2 | 86,8 |
| Город Севастополь | 81,9 | 83,1 | 81,0 | 81,2 | 81,4 | 80,9 | 81,1 |
| Город Байконур | 72,5 | 75,2 | 65,1 | 62,1 | 71,7 | 74,1 | 72,1 |
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
| N п/п | Регион | Доля вычетов, % |
| 1 | Адыгея | 91,2 |
| 2 | Алтай | 93,1 |
| 3 | Алтайский кр. | 89,4 |
| 4 | Амурская об. | 88,6 |
| 5 | Архангельская об. | 91,1 |
| 6 | Астраханская об. | 79,5 |
| 7 | Башкортостан | 90,6 |
| 8 | Белгородская об. | 93,6 |
| 9 | Брянская об. | 91,2 |
| 10 | Бурятия | 83,7 |
| 11 | Владимирская об. | 84,1 |
| 12 | Волгоградская об. | 87,8 |
| 13 | Вологодская об. | 87,2 |
| 14 | Воронежская об. | 95,4 |
| 15 | Дагестан | 85,7 |
| 16 | Еврейская AO | 94,9 |
| 17 | Забайкальский кр. | 99 |
| 18 | Ивановская об. | 93 |
| 19 | Ингушетия | 92,9 |
| 20 | Иркутская об. | 87,7 |
| 21 | Кабардино-Балкарская р. | 95,2 |
| 22 | Калининградская об. | 66,9 |
| 23 | Калмыкия | 127,1 |
| 24 | Калужская об. | 89 |
| 25 | Камчатский кр. | 82,6 |
| 26 | Карачаево-Черкесская р. | 92,8 |
| 27 | Карелия | 84,7 |
| 28 | Кемеровская об. | 86,2 |
| 29 | Кировская об. | 88,2 |
| 30 | Коми | 75,9 |
| 31 | Костромская об. | 88,1 |
| 32 | Краснодарский кр. | 90,1 |
| 33 | Красноярский кр. | 80,9 |
| 34 | Курганская об. | 83,4 |
| 35 | Курская об. | 89,5 |
| 36 | Ленинградская об. | 80,1 |
| 37 | Липецкая об. | 92,2 |
| 38 | Магаданская об. | 76 |
| 39 | Марий Эл | 88,1 |
| 40 | Мордовия | 90,4 |
| 41 | Москва | 90,4 |
| 42 | Московская об. | 90,4 |
| 43 | Мурманская об. | 79 |
| 44 | Ненецкий АО | 148 |
| 45 | Нижегородская об. | 89,1 |
| 46 | Новгородская об. | 86,6 |
| 47 | Новосибирская об. | 91,3 |
| 48 | Омская об. | 86,5 |
| 49 | Оренбургская об. | 82 |
| 50 | Орловская об. | 92,8 |
| 51 | Пензенская об. | 90,1 |
| 52 | Пермский кр. | 85,2 |
| 53 | Приморский кр. | 93,2 |
| 54 | Псковская об. | 91 |
| 55 | Ростовская об. | 89,8 |
| 56 | Рязанская об. | 87,1 |
| 57 | Самарская об. | 88,3 |
| 58 | Санкт-Петербург | 91,4 |
| 59 | Саратовская об. | 88,8 |
| 60 | Саха (Якутия) | 78,8 |
| 61 | Сахалинская об. | 90,3 |
| 62 | Свердловская об. | 88,1 |
| 63 | Северная Осетия-Алания | 90,5 |
| 64 | Смоленская об. | 90,7 |
| 65 | Ставропольский кр. | 93,6 |
| 66 | Тамбовская об. | 94,5 |
| 67 | Татарстан | 91,7 |
| 68 | Тверская об. | 89,9 |
| 69 | Томская об. | 83,6 |
| 70 | Тульская об. | 91,5 |
| 71 | Тыва | 88,2 |
| 72 | Тюменская об. | 90,1 |
| 73 | Удмуртская р. | 87,7 |
| 74 | Ульяновская об. | 92,2 |
| 75 | Хабаровский кр. | 89,6 |
| 76 | Хакасия | 90,6 |
| 77 | Ханты-Мансийский-Югра АО | 69,3 |
| 78 | Челябинская об. | 89,4 |
| 79 | Чеченская р. | 100,2 |
| 80 | Чувашская р. | 84,9 |
| 81 | Чукотский АО | 76,7 |
| 82 | Ямало-Ненецкий АО | 82,4 |
| 83 | Ярославская об. | 87,2 |
| 84 | Севастополь | 86,8 |
| 85 | Симферополь | 84,5 |
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Формула расчета безопасной доли вычетов
Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
где:
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.
Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Как налоговая проверяет безопасную долю вычетов по НДС
Как указано выше, в общем случае безопасной долей считается показатель в 89%. Но, есть еще региональные показатели, которые могут отличаться от средней как в большую, так и меньшую сторону.
Налоговики учитывают отрасль, в которой работает компания, регион, наличие налоговых нарушений и так далее.
Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Налоговая рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Это письмо было отменено, но расчет инспекторы вправе применять.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос
В течении какого времени можно принять НДС к вычету и как это отразить в 1С?
Согласно действующему законодательству, принять к вычету суммы НДС можно в течении трех лет с момента операции. Таким образом, вычет можно отложить на установленный срок. Это удобно, если вычеты НДС превышают рекомендованное значение или счет – фактура запаздывает. В программе 1С в документе «счет – фактура» есть возможность выбрать принимать к вычету суммы НДС в текущем квартале или позднее. Для этого необходимо проставить или снять галку с клетки «Отразить вычет НДС в текущем квартале».
Ошибка
Бухгалтер приняла к учету счет – фактуру, подписанный факсимильной подписью. В конце квартала НДС по данному счету – фактуре был принят к вычету. Это является грубой ошибкой. Согласно действующему законодательству, факсимильная подпись допускается только на определенных видах документов. Счет – фактура в этот перечень не входит. Соответственно, на нем могут быть только живые подписи. Принимать НДС к вычету по счету – фактуре, с факсимильной подписью неправомерно.
Безопасная доля вычета – важное понятие. С помощью него можно регулировать величину поступления налога в бюджет. НДС отлично администрируется налоговыми органами и составляет четверть поступлений в бюджет. В каждом регионе установлена своя доля вычетов. Для Москвы и Санкт – Петербурга установлены отдельные показатели вычетов, отличные от значений по областям.
Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2020 — 2021 годах?
Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:
У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.
Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.
Имеются ли показатели «безопасной» доли вычета НДС именно по виду деятельности? (Не общий и не по региону).
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Отчет 1-НДС и расчет вычетов
Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:
- Заходим на сайт налоговой города Москва
- В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
- Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
- Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
- Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.
| ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2022 года |