Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работы или услуги правильная квалификация договора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пунктом 2 статьи 779 ГК РФ предусмотрено, что правила, установленные для договора возмездного оказания услуг, применяются и к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным ГК РФ, в том числе и главой 37 ГК РФ.
Таким образом, услуги можно рассматривать в широком и узком смыслах. В этом случае к услугам в широком смысле относятся и подрядные работы. В узком смысле это непосредственно сами услуги.
Отличия договора возмездного оказания услуг от договора подряда
В таблице, представленной ниже, рассмотрим ключевые отличия по основным критериям:
|
Главные отличия |
||
|
Особенность |
Возмездное оказание услуг |
Подряд |
|
Привлечение субподрядчика |
Если это прямо разрешено соглашением |
Допускается по умолчанию |
|
Критерии вида работ |
Достаточно общих условий |
Обязательны |
|
Сроки |
По желанию |
Обязательны |
|
Акт |
Необязателен |
Обязателен, является основанием для оплаты |
|
Отказ от сделки |
Вправе и заказчик, и исполнитель |
Вправе только заказчик |
Итак, мы с вами разобрались, что результат услуги неотделим от процесса ее оказания, в то время как результат подряда должен иметь то или иное материальное воплощение. Договор возмездного оказания услуг может быть признан незаключенным, если в нем не прописано, какой именно сервис должен предоставить исполнитель. Такое соглашение можно заключить на неопределенный срок, однако мы рекомендуем так не делать. Исполнителю лучше заблаговременно сообщить, какие действия потребуются от заказчика. Это может быть передача документов, оформление пропуска, предоставление контента и т.д. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуги третьих лиц, только если это условие указано в соглашении. Во избежание ненужных споров лучше заранее согласовать весь порядок принятия оказываемого сервиса, прописав его детально в документе.
Виды договоров возмездного оказания услуг
Различным видам услуг посвящены специальные нормативные правовые акты, дополняющие и развивающие положения ГК РФ, к примеру:
- в сфере образовательных услуг — Закон РФ от 10.07.1992 г. N 3266-1 «Об образовании», Федеральный закон от 22.08.1996 г. N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
- в сфере оказания информационных услуг — Федеральный закон от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»;
- в сфере туризма — Федеральный закон от 24.11.1996 г. N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;
- в сфере оказания платных медицинских услуг — Правила предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями (утв. постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 г. N 27);
- в сфере ветеринарии — Правила оказания платных ветеринарных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 г. N 898);
- в сфере оказания услуг связи — Федеральный закон от 07.07.2003 г. N 126-ФЗ «О связи», Федеральный закон от 17.07.1999 г. N 176-ФЗ «О почтовой связи» и др.
Отказ от исполнения договора
Особенностью договора возмездного оказания услуг является возможность отказа от исполнения договора в одностороннем порядке без обращения в суд (ст. 782 ГК РФ). Напомним, что по общему правилу односторонний отказ от исполнения обязательства недопустим (ст. 310 ГК РФ).
Правила, установленные статьей 782 ГК РФ, применяются, когда такой отказ не связан с нарушением сторонами договорных обязательств. В статье не оговаривается, когда именно стороны могут отказаться от исполнения услуги. Такой отказ может иметь место как до начала оказания услуги (например, отказ от предварительно заказанного столика в ресторане), так и в ходе ее исполнения. Отказаться от исполнения договора может как заказчик, так и исполнитель услуги.
От исполнения договора отказывается исполнитель. В этом случае на исполнителя возлагается обязанность полного возмещения заказчику понесенных убытков (п. 2 ст. 782 ГК РФ). Убытки, подлежащие взысканию, определяются по правилам статьи 15 ГК РФ и подлежат доказыванию лицом, требующим возмещения убытков. Согласно статье 15 ГК РФ убытки включают:
- расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права;
- реальный ущерб;
- неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Основные условия подрядного договора
Несколько условий заключения договора.
Основными условиями, без наличия которых сделка не считается заключенной, являются следующие условия:
- предмет. Им обычно выступает конкретная вещь, если по условиям сделки изготавливается вещь, например, мебельный гарнитур, велосипед, садовые качели. А также достигнутый результат работ, особенно когда соглашение заключено с целью достижения результата, например, если желательна обработка, переработка или переделка конкретной вещи;
- срок. В кодексе сказано, что подрядная сделка обязательно должна иметь срок начала и конца работы. Иногда присутствуют и сроки конкретных этапов работ. Это видно в соглашениях на ремонт или подобных работах. Изменение поставленных сроков устанавливается только соглашением обеих сторон сделки. Кто-то один по своему желанию не может их менять. Если рабочий не смог закончить задание в срок, обычно на него накладываются санкции;
- стоимость. Существует две точки зрения на то, считается ли цена работ обязательным условием сделки либо нет. Сторонники второй точки зрения обосновывают свою позицию тем, что при отсутствии в соглашении денежного выражения работ, за основу берется стоимость подобных работ в регионе.
Различия между договорами
Если не вдаваться в подробности, то структура и процесс составления обоих документов похожи. В обоих есть две стороны – заказчик и исполнитель, действия осуществляются за определенную плату.
Однако, существует несколько ключевых отличий
:
- в результате заключения договора по оказанию возмездных услуг невозможно получить что-то осязаемое, а вот если это договор подряда – гарантирован какой-то материальный итог;
- при подряде не воспрещается вовлекать сторонних лиц (субподрядчиков), а при предоставлении услуг всю работу должен сделать исполнитель;
- в договоре подряда обязательно прописывается срок оплаты;
- заказчик обязательно принимает работу у исполнителя путем составления акта приемки, по выполненной услуге это возможно только по обоюдному соглашению двух сторон.
Чем отличается работа от услуги: примеры
Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:
-
банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;
-
проведение культурных мероприятий (экскурсии, концерты, корпоративные праздники и т.п.), после посещения которых участники не станут обладателями нового имущества — итогом будет «моральное» удовлетворение;
-
консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.
Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:
-
возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;
-
разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.
Руководителю, чтобы правильно и грамотно организовать производство компании, важно при приеме нового сотрудника решить, каким документом будут регулироваться взаимоотношения между ними. Для этого нужно знать различия между договором гражданско-правового характера и трудовым договором, и оценить их преимущества и недостатки в различных возможных ситуациях.
При заключении договора гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ) работодатель не заключает трудовые отношения с исполнителем. Они согласовывают конкретные работы, услуги, срок их выполнения и цену за них. Согласно договору ГПХ:
- Исполняющее лицо выполняет заранее согласованную работу или услуги, и он не подчинен внутренним корпоративным правилам и трудовому распорядку организации.
- При заключении договора сразу обговариваются и согласовываются конкретные сроки исполнения договора, по окончании которых необходимо сдать работы.
- По договору ГПХ порядок выплаты зарплаты может быть определен по соглашению сторон.
- Работодатель должен удерживать НДФЛ, уплачивать взносы в ПФР, ФОМС, но при этом взносы в ФСС он не уплачивает (исключение: взносы за травматизм работодатель обязан уплачивать в случае, если это прописано в договоре).
Преимущества для работодателя: 📌 Реклама Отключить
- по договору ГПХ может не оформлять социальный пакет исполняющему лицу;
- не нужно предоставлять рабочее место исполняющему лицу для выполнения работ;
- избавляется от перечисления страховых взносов в ФСС (если иное не указано в договоре).
Недостатки для работодателя:
- не может прослеживать выполнения работ у внештатного сотрудника;
- не имеет право привлечь сотрудника правилам внутреннего распорядка компании.
Преимущества для исполнителя:
- можно совмещать работы в нескольких местах;
- можно привлекать третьих лиц для выполнения работ (субподрядчиков).
Недостатки для исполнителя:
- отсутствие социального пакета;
- заказчик может расторгнуть договор в любой момент. Может произойти такая ситуация, что работнику не оплатили работы, которые им выполнены, тогда работник может получить деньги через суд, доказав, что договор был расторгнут без основательных на то причин и работы были выполнены в полном объеме.
Вышеуказанное отличие может показаться простым. Однако на практике возникает немало вопросов. Так, результатом оказания услуг также может быть вещь, которую можно осязать, например, иск, который подготовил юрист, диплом о получении высшего образования и иные случаи. Несмотря на материальный характер результата, все судьи признают подобные договоры оказанием услуг.
Например, суд по рассмотрению дела № Ф04-425/2009 (20193-А45-39) установил, что рассматриваемый договор не мог быть признан подрядом. Суть его заключалась в следующем. Оценщик должен был совершить оценку имущества в установленные сроки за определенную сумму вознаграждения. После этого он обязался предоставить акт сдачи-приемки работы. Свое решение суд объяснил тем, что предметом служила оценка, а не ее результат. Поэтому и договор был признан на оказание услуг.
Как видно, есть немало моментов, которые связывают оба понятия. Другие показывают, чем отличается договор подряда от оказания услуг. Из статьи мы узнали, что многие нормы, которые применимы к первому понятию, могут быть использованы также при возмездном оказании услуг.
Важно понимать, что правильная квалификация соответствующих правоотношений имеет большое значение, так как предусматривает разные последствия для сторон. Поэтому при составлении и подписании подобных соглашений следует учитывать рассмотренные различия.
А что вы думаете по этому вопросу? Есть ли у вас собственный опыт, который подтверждает или, напротив, опровергает сходства и различия, указанные в статье? Придерживаетесь ли вы той точки зрения, что работы и услуги должны регулироваться одинаково или считаете, что эти понятия должны и дальше рассматриваться отдельно? Делитесь своими мыслями с другими читателями в комментариях.
Почему важно выбрать правильный договор
Договор — когда исполнитель обязан что-то сделать для заказчика, а заказчик оплатить.
От обязанностей исполнителя зависит, правила какого договора из Гражданского кодекса применять. Название договора не имеет значения. Так пояснил Верховный суд в Постановлении № 49 от 25.12.2018.
Например, верстальщик договорился с клиентом на создание лендинга для однодневного тренинга. Чтобы оформить договорённость письменно, взял шаблон договора возмездного оказания услуг. В шаблоне не было условия о сроке, потому что он необязателен для услуг. Договор подписали, клиент перевёл аванс.
Верстальщик делал работу медленно, ведь дедлайна нет. В итоге клиент утратил интерес, потому что до тренинга осталось всего два дня, и попросил аванс обратно. А когда исполнитель отказал, пошёл в суд.
Суд сказал, что создание сайта — это работы, для них нужен договор подряда. При подряде обязательно пишут точный срок выполнения работ. В вашем документе срока нет, поэтому договор не заключён. Верните аванс обратно заказчику.
Чтобы выбрать правильный договор, посмотрите, что вы делаете: оказываете услуги, выполняете работы или создаёте произведение.
Вид договора
Возмездного оказания услуг
Подряда
Авторского заказа
Деятельность
Признаки
Материального результата нет или он неотделим от процесса
Материальный результат есть всегда
Труд творческий, результат уникальный
Примеры
Обучение, уборка, охрана, экскурсии, консультации, реклама, продвижение сайтов
Строительство, ремонт, пошив одежды, создание сайтов, разработка программ, дизайн
Статьи, логотипы, паттерны, персонажи, программы, базы данных, видео, фото
Кому подходит
Сеошникам, маркетологам, репетиторам, коучам, организаторам квестов и праздников, клинерам
Автослесарям, строителям, швеям, ювелирам. Фирмам, выполняющим работы по дизайну, копирайтингу, фотографии, разработке программ, созданию сайтов.
Только физическим лицам. Авторами называют копирайтеров, фотографов, художников, дизайнеров, разработчиков на фрилансе.
Общие правила
Исполнитель лично оказывает услуги. Других лиц привлекает только с разрешения в договоре.
Всегда есть сроки. Без срока договор недействителен.
О перечне работ и характеристиках результата договариваются в техническом задании. Или рисуют эскиз изделия.
После приёмки заказчик становится правообладателем исключительных прав на фото, текст, логотип, программу.
Исполнитель вправе передать часть работы на субподряд, если нет прямого запрета в договоре. Он отвечает за субподрядчика как за себя.
Подрядчик по договору на ремонт квартиры нанимает специалиста для укладки кафеля в ванной — так можно.
Результат работ исполнитель сдаёт по акту. После подписания акта заказчик переводит оплату
Всегда есть сроки. Без срока договор недействителен.
На произведение возникает исключительное право — право пользования. Два способа договориться о нём:
1. Отчуждение в собственность заказчика. Например, ресторан использует работы фотографа бессрочно в своих меню.
2. Временное пользование по лицензии. Заказчик может использовать программу на ограниченном количестве компьютеров в течение пяти лет.
У исполнителя всегда сохраняется право называться автором.
Бонусы исполнителя
Заказчик обязан полностью оплатить услугу, которую не получилось оказать из-за него.
Хозяин квартиры не открыл дверь клинеру — он всё равно платит за уборку.
Клинер приехал, а офис сгорел. Хозяин оплачивает проезд клинера.
Подрядчик вправе не отдавать заказчику результат работы до полной оплаты. Штрафов и пени нет.
Работу прекращают, если заказчик не принёс подходящий материал или не пустил на объект. Исполнителю платят за выполненную часть работы и компенсируют убытки.
Собственник квартиры уехал в командировку, а ключи не оставил. Подрядчик отказался продолжать и потребовал оплату за сделанную часть.
Если автор не успевает закончить работу, ему полагается дополнительное время в ¼ часть срока без штрафов.
Автор отвечает за просрочку и плохое качество в пределах реального ущерба. С него нельзя требовать упущенную прибыль.
Риски исполнителя
Заказчик отказывается от продолжения услуг в любой момент. Исполнителю оплачивают фактические расходы.
Клиент позвонил в клининговую компанию и отменил заказ на уборку. Клинер уже выехал. Клиент оплачивает расходы на проезд.
При некачественной услуге клиенту возвращают оплату, компенсируют убытки и моральный вред. За нарушение сроков платят высокие пени. Всё из-за Закона о правах потребителей.
Клинер застрял в пробке — компания платит 3% от стоимости уборки за каждый час просрочки.
Заказчик отказывается от продолжения работ в любой момент. Исполнителю платят за законченный этап.
Строители выровняли стены в комнате. Клиент передумал с ними работать и заплатил только за первый этап работы.
Исполнитель отвечает за недостатки в течение гарантийного срока или двух лет. Заказчик может заявить о недостатках. Тогда подрядчик исправит их или вернёт деньги.
В квартире клиента через год отпала декоративная штукатурка. Клиент заказал экспертизу, и выяснилось, что в ремонте нарушен ГОСТ. Подрядчик возвращает оплату.
Подрядчик переделывает некачественную работу и компенсирует убытки и моральный вред. За нарушение сроков платит пени 3% за день. Всё из-за Закона о правах потребителей.
Заказчик отказывается, только если утратил интерес к заказу и срок договора истёк. В этом случае исполнитель не получает льготное время.
Копирайтер не успел подготовить текст для презентации. Заказчику текст больше не нужен, платить он не обязан.
2. Работу нельзя передать на субподряд
Заказчик выбрал автора, потому что оценил именно его умения. Поэтому работу по договору нельзя передоверить другому.
Отличие услуги от подряда
Многие предприниматели и обычные люди часто путают 2 понятия – возмездное оказание услуг и подряд. Из-за этого можно по ошибке заключить не тот договор, и в результате получить не тот результат, который был нужен. Подобная путаница возникает из-за отсутствия в законодательных актах четкого разграничения услуг и работ. Поэтому лучше всего разобраться, что есть что.
Прежде всего, нужно разграничить термины – оказание услуги и выполнение работ. Первое означает некий процесс, не гарантирующий результат, во втором – наоборот, важен итог выполненной работы
.
Проще говоря, итогом подряда на выполнение определенного вида работ в конечном итоге является то, что можно увидеть своими глазами (а иногда – потрогать руками). Это можно продавать, накапливать и получать благодаря этому прибыль.
Договор услуг или подряда: что лучше выбрать?
От юридической квалификации того или иного договора всегда зависит судьба не только самой сделки, но и спора в случае судебного разбирательства. Однако этот аргумент в пользу правильной квалификации договоров не всегда учитывают при его заключении. В Гражданском кодексе есть ряд договоров, от квалификации которых зависит налоговая судьба и налоговое бремя контрагентов.
При ближайшем рассмотрении данного вопроса оказывается, что проблема не только и не столько в том, что договор назвали как-то не так или включили в него не те существенные условия, сколько в том, что каждый вид договора заключает определенные возможности, которые применяются по закону, в случае умолчания их сторонами, и наоборот. На такие тонкости всегда обращают внимание налоговые органы, особенно в тех случаях, когда от квалификации договора зависит наполняемость бюджета и применения к налогоплательщику всевозможных санкций с клише «схема ухода от налогов». Интересным делом в последнем случае явился спор налогоплательщика и налогового органа о том, как правильно квалифицировать договор подряда и договор на оказание услуг. Речь пойдет о постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 г. № А42-1708/2007, в котором положения Гражданского кодекса сыграли большую роль в исходе процесса.
Отличие договора возмездного оказания услуг от договора подряда
В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно п. 1 ст. 703 ГК РФ договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Итак, итогом исполнения договора подряда является результат, отделимый от деятельности исполнителя (например, изготовлена вещь, которую заказчик вправе продать третьим лицам). Тогда как оказание услуги не предполагает производства какого-либо овеществленного, материального результата. Смысл договора состоит именно в оказании услуги (совершении определенных действий или осуществлении определенной деятельности). В подрядных отношениях смысл обязательства состоит в том, чтобы передать полученный вещественный результат заказчику.
Однако в ходе осуществления ряда услуг заказчик может получить вполне осязаемые результаты (например, письменный отчет оценщика или письменное заключение аудиторской или консалтинговой фирмы). Становится уместным следующий вопрос: должен ли предполагаемый результат оказания услуги (допустим, письменное заключение) регулироваться нормами о подряде или достаточно договора возмездного оказания услуг?
На наш взгляд, эти результаты являются частью действий, совершенных в рамках договора возмездного оказания услуг . Если при этом образуется материальный результат, его достижению предшествуют действия, которые не имеют материального воплощения (например, проведение анализа бухгалтерской отчетности) и составляют единое целое с этим результатом.
Работа или услуга: читаем ГК РФ
Как гласит пункт 1 статьи 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Суть работ, которые могут быть предметом договора подряда, конкретизирована в пункте 1 статьи 703 ГК РФ. В нем сказано, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
В свою очередь по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Как видим, в данном случае предметом договора выступает совершение действий или осуществление деятельности. Примеры таких действий (такой деятельности) приведены в пункте 2 статьи 779 ГК РФ. Это могут быть услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие.
Итак, основное отличие предметов договора подряда и договора возмездного оказания услуг заключается в сути главной обязанности, которую принимает на себя исполнитель. Если речь идет о том, что заказчик должен получить от исполнителя некий конечный, и, как правило, овеществленный результат деятельности (документ, здание, забор, яму, исправный автомобиль и т.п.), а сама деятельность — это лишь необходимое условие для образования такого результата, то в терминах ГК РФ речь идет о работе. И, следовательно, отношения по достижению или созданию такого результата и передаче его заказчику должны регулироваться договором подряда.
Если же суть обязательства исполнителя заключается непосредственно в совершении каких-либо действий, результат которых отдельно от них не существует и заказчику не передается, то возникающие отношения между сторонами должны регулироваться договором возмездного оказания услуг.
Таким образом, для правильного выбора вида договора в каждой конкретной ситуации сторонам достаточно задать себе только один вопрос: за что конкретно заказчик будет платить исполнителю. Если получение вознаграждения связано с передачей заказчику какого-то результата деятельности и без этого результата сама деятельность исполнителя никак не оплачивается, то речь идет о работе и договоре подряда.
Если же оплачивается сам факт выполнения какой-либо деятельности (совершения конкретного действия), а не полученный результат, то речь идет о договоре возмездного оказания услуг. Например, таким договором оформляется участие в судебном заседании или проведение семинара.
Как Налоговый кодекс определяет термины «работа» и «услуга»
Налоговое законодательство содержит четкие определения рассматриваемых терминов. Так, согласно пункту 4 статьи 38 НК РФ, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
А услугой для целей налогообложения является деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).