Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто и как должен применять БСО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Старые БСО нужно отличать от новых. Ранее бланки строгой отчетности были близки к кассовому чеку, но не были ее аналогом. Они печатались в типографии и выдавались в бумажной форме. Регулировал применение БСО ФЗ № 54 от 8 марта 2015 (старая редакция) и Постановление Правительства № 359. После внесения поправок в 54 ФЗ и после того, как ПП №359 перестало действовать, суть БСО и правила применения изменились. Теперь применение БСО регулирует обновленный 54 ФЗ. Новые БСО приравниваются к чекам и распечатываются на онлайн-кассе как и чеки. Новые БСО сильно отличаются от старых. Старые БСО утратили юридическую силу.
Применять бумажные БСО напечатанные в типографии можно в том случае, когда организация или ИП освобождены от применения онлайн-кассы по закону, но хотят подтверждать факт расчетов.
Преимущества и недостатки БСО
В настоящее время предприниматели вместо выдачи БСО могут устанавливать онлайн-кассы. Для того, чтобы определиться с тем, как лучше быть, следует оценить все плюсы и минусы БСО.
| Преимущества БСО | Недостатки БСО |
| Не требуется покупать кассу и регистрировать ее в ФНС
При оказании выездных услуг бланки взять с собой проще, чем кассу |
С 1 июля 2023 года придется устанавливать онлайн-кассу
Требуется проведение обязательного учета Необходимо выделять специальное место для хранения БСО Требуется проведение инвентаризации Заполнение БСО требует некоторое время |
Штрафы за невыдачу БСО
Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:
- для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
- для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.
При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года.
Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.
Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности (в случае, если их применение обязательно), для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).
Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Кому не нужны кассовые аппараты для БСО
Не выдавать БСО и кассовые чеки могут предприниматели, которые не обязаны использовать онлайн-кассу при расчетах. Это те, кто:
- работают в труднодоступной местности, перечень таких районов устанавливают региональные власти;
- принимают оплату от физлиц через платежных агентов;
- работают как самозанятые, электронные чеки им нужно формировать через приложение «Мой налог»;
- продают ценные бумаги и работают в кредитных организациях;
- продают товары на ярмарках и выставках, при условии демонстрации товаров с рук — например, бабушки, которые продают цветы или семечки;
- продают газеты и журналы в киосках, при условии, что бумажная продукция составляет не менее 50% от общего ассортимента;
- ремонтируют обувь, сумки, изготавливают ключи;
- сдают в аренду собственное жилье.
Предприниматели, которые не попали в перечень, должны выдавать кассовые чеки или БСО, чтобы подтвердить факт оплаты товаров или услуг.
Нужена Ли Печать Продавца На Чеке Онлайн Кассы Для Авансового Отчета
Как оформить новый кассовый чек на аванс. “Об онлайн-ккт” Письмо Минфина России от 28.04.17 № 03-01-15/26352 Продавец может проставить в чеке признак расчета “Аванс” и не вносить наименование товаров, если покупатель не знает наверняка, что собирается купить. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352 (ответ на частный запрос). В нашем сетевом магазине Пятерочка мы приобрели освежитель воздуха. Мне дали кассовый чек, в котором все подробно расписано. Скан могу прислать. Но тут нет в вопросе такой возможности, поэтому не знаю, как приложить. Я попросила дополнительно и товарный чек. Но кассир Пятерочки ответила, что этот чек заменяет и товарный чек по закону. Сказала, что может «для важности» поставить печать. Поставила печать. Наш бухгалтер утверждает, что ей все равно нужен товарный чек. А на печати требует еще идти ставить и подпись. Вопрос. 1). В каком случае товарный чек не требуется, кассовый заменяет и товарный? 2) Обязательно ли на кассовом чеке ставить печать? 3). Обязательно ли на печати ставить подпись?
Бланк строгой отчетности считается аналогом обычного кассового чека. Он выдается клиенту индивидуального предпринимателя или юридического лица в момент продажи какого-либо товара или предоставления определенной услуги.
Бланк можно заказать в типографии или изготовить самостоятельно. Его проверка осуществляется Налоговой инспекцией. При типографском БСО необходимо вести Книгу учета, при собственном – все фиксирует автоматизированная система.
Бланк может иметь бумажный или электронный вид. Если клиент требует первый вариант, его необходимо предоставить.
Невыдача БСО или оформление этого документа задним числом является административным правонарушением и карается наложением штрафа, а при повторной махинации продавец теряет право работать в данной сфере, ИП не может осуществлять свою деятельность на время, определенное законом.
Изменения в забалансовом учете
38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии». Этот счет предназначен для учета суммы инвестиций (предельного размера расходов) на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, предусмотренной концессионным соглашением. Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов концессионных соглашений и правовых оснований (наименование концессионера и реквизиты концессионного соглашения);
Скорректирован порядок применения данного счета. Теперь на нем учитываются форменное обмундирование, специальная одежда, материальные ценности, относящиеся к объектам основных средств, и иное имущество, выданные учреждением в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, предусматривающих использование полученного имущества, в том числе за пределами территории учреждения, вне продолжительности действующего режима рабочего времени.
Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества (наименований форменной одежды), кодов КОСГУ
В прошлом номере были освещены изменения, внесенные Приказом Минфина РФ от 14.09.2023 № 198н в Инструкцию № 157н, которые касаются правил ведения балансового учета. На этот раз рассмотрим изменения в забалансовом учете. Часть из них следует применять при составлении бюджетной отчетности за 2023 год, а часть – с 2023 года.
Принятие к забалансовому учету ценных бумаг по договорам репо осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение первых частей договоров репо, выбытие – на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение вторых частей договоров репо, а также иных первичных учетных документов в случае неисполнения кредитной организацией обязательств по таким договорам.
39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию) объекта концессии». Счет используется для учета уполномоченным субъектом учета увеличения стоимости имущества концедента (фактическая сумма произведенных концессионером инвестиций на создание (реконструкцию) объекта соглашения на основе информации, предоставленной концессионером). Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе объектов концессионных соглашений и правовых оснований (наименование концессионера и реквизиты концессионного соглашения);
Согласно письму Минпросвещения России от 05.02.2023 № ВБ-135/03 бланки аттестатов и приложений к ним, изготовленные в соответствии с образцами, утвержденными приказом Минобрнауки России от 27.08.2013 № 989, считаются недействительными и подлежат уничтожению в установленном порядке.
Вместе с тем, для учета БСО применяется забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности» (п. 337 Инструкции № 157н). БСО отражаются на забалансовом счете 03 с момента выдачи со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и до момента их оформления либо списания (письмо Минфина России от 14.03.2023 № 02-06-10/16864).
Признание запасов в качестве активов прекращается в случаях, перечисленных в п. 34 федерального стандарта «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2023 № 256н (далее — СГС «Запасы»). Выбытие материальных запасов (в т.ч. в результате принятия решения об их списании) осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов учреждения, оформленного оправдательным документом (п. 40 СГС «Запасы»).
Выбытие БСО в связи с принятием решения об их списании (уничтожении) производится на основании акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816). Как правило, БСО уничтожаются путем измельчения, исключающего прочтение текста, или сжигания. Оформленный акт (ф. 0504816) с указанием номеров и серий списываемых бланков, причин списания и даты уничтожения подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.
Что относится к бланкам строгой отчетности
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
Иногда случается, что бланк заполнен правильно, но клиент в последний момент отказался от услуги, следовательно, не заплатил за нее. С таким БСО следует поступить так же, как с испорченным: перечеркнуть и сдать в конце дня в полной комплектности: 2 экземпляра с одинаковым номером (или копию и корешок).
БСО – бланки строгой отчетности. В ряде случаев их можно применять вместо чека, если при оплате не используется кассовый аппарат. Кому разрешено заменять чеки БСО, как их оформлять, какие существуют нюансы заполнения, необходимо знать лицам и организациям, предоставляющим услуги. Также проясним в статье вопросы учета и утилизации бланков.
Исходя из пункта 9 примечаний к Указанию № при необходимости ломбард вправе дополнить залоговый билет иными положениями, например, информацией о получении заемщиком заложенной вещи (вещей) в связи с полным или частичным исполнением обязательств по договору займа (в том числе с проставлением подписи заемщика, его инициалов, даты), о расчетах с заемщиком в случае полного или частичного возврата займа, об отсутствии претензий со стороны заемщика, сведениями о договоре страхования и т.д. Данная информация размещается перед словами «С условиями договора займа согласен, заем получил.».
Принимая во внимание, что согласно части 14 статьи 5 Федерального закона от 21.12.2013 № «О потребительском кредите (займе)» (далее — Закон № изменение индивидуальных условий и общих условий договора потребительского займа осуществляется с соблюдением требований, установленных Законом № полагаем, что в случае изменения условий договора потребительского займа (в том числе срока действия договора потребительского займа) требуется оформление нового залогового билета (с внесением соответствующих изменений в раздел I залогового билета).
Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей
Созданные типографским методом квитанции строгой отчетности для ИП заносятся в Книгу учета с их полными наименованиями, нумерацией и серией. Книга сама представляет из себя предварительно подготовленный документ: пронумерованный, сшитый и отмеченный печатью и подписью директора ИП.
Каждый из бланков должен оформляться однозначно, без всяких ошибок или поправок. В случае возникновения опечаток или надобности внесения исправлений, нужно перечеркнуть неправильно заполненный или полностью испорченный документ. Он заносится в Книгу учета бланков за соответствующую порче дату, а затем происходит заполнение нового БСО. Неудачный бланк не выбрасывают! Некоторые вместе с ним даже прикладывают объяснительную, которая объясняет причины порчи документа.
Следующие преимущества таких документов говорят в пользу их применения:
- При выездной работе проще выписать бланк, чем пользоваться переносной кассой.
- БСО не нуждается в регистрации в налоговых органах.
Раньше сюда можно было записать отсутствие необходимости покупки ККМ, а значит и его ежегодного обслуживания. Но теперь, к 1 июля 2023 года, автоматизированные устройства для расчета будут у всех, поэтому оба пункта можно исключить. Отрицательные особенности:
- Бланки используются только при оказании услуг населению.
- Отпечатанные БСО заполняются вручную, что не очень удобно, когда клиентов много.
- Существуют строгие требования к учету и хранению таких документов.
- Новые партии форм нужно вовремя заказывать и отслеживать их количество.
Какая онлайн-касса подойдет для выдачи бланков строгой отчетности
Технически — абсолютно любая. Почти все современные модели ККТ умеют формировать и кассовые чеки, и БСО. Очевидное условие — наличие встроенного принтера для печати чеков и бланков. Выбирать устройство проще всего в реестре на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Смотрите среди моделей, помеченных специальной литерой “Ф”.
Вот несколько вариантов ККТ, которые подойдут небольшому предприятию сферы услуг:
- фискальный регистратор — по сути кассовый аппарат, но без устройства ввода и вывода данных. Подключаем устройство к компьютеру или телефону при помощи Wi-Fi или USB-кабеля, устанавливаем программное обеспечение и вперед. По стоимости такой вариант самый бюджетный. Цена на фискальные регистраторы начинается примерно с 6 000 рублей, а если попасть на акции и скидки — можно купить еще дешевле;
Что такое БСО в бухгалтерии?
Бланки БСО представляют собой первичный вид учетной документации, основным предназначением их является подтверждение произведенной операции с наличными средствами. Требования к бланкам строгой отчетности в отношении правил их создания:
- документ должен быть изготовлен в типографии с обязательным перечислением на готовом бланке реквизитов печатающей типографской организации с номером заказа, объемом тиража и года реализации заказа;
- бланки строгой отчетности в 2017 году должны состоять из двух блоков – основная часть, которая подлежит передаче обслуживаемому плательщику из числа физических лиц, и корешка, хранящегося в организации, заполняющей эти бланки строгой отчетности (БСО);
- предприятия имеют право изготавливать документы строгой отчетности в цифровом формате (письмо Минфина от 5 мая 2014 г. № 03-01-15/20962).
Реквизиты бсо в 2021 году
В м году ожидается практически повсеместное внедрение таких касс в российской рознице и сфере услуг. Тогда обязательства по использованию ККМ нового образца были возложены на крупнейшие торговые предприятия. Позднее — распространились и на средние и малые в том числе и на специальных режимах налогообложения.
Многие знают, что с 1 июля года действуют многочисленные поправки по ККТ. Однако изменения не сводятся лишь к установке онлайн-касс и фискальных накопителей. Одно из новшеств — изменения в оформлении бланков строгой отчетности БСО. Он должен принести новый БСО в котором есть все обязательные реквизиты кассового чека. Выдавать покупателям БСО старого образца законодатели запретили и предусмотрели штраф за неприменение онлайн-касс на сумму минимум 30 руб. Законодатели предусмотрели некоторые исключения. Более подробно об исключениях — в таблице. Также с 1 июля года изменился порядок подтверждения расходов на проезд в командировках. Об этом мы расскажем в нашем следующем посте. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог.
Кассовый чек или «дореформенный» бланк строгой отчетности: что лучше использовать тем, кто освобожден от использования ККТ
Действительно, хозяйствующий субъект, освобожденный от использования ККТ — в соответствии с положениями статьи 2 Закона № 54-ФЗ, вправе, принимая расчеты от покупателя наличными, не выдавать ему в ответ каких-либо документов в подтверждение покупки. Конечно, если оплата идет по карте, то она будет подтверждена — чеком от банка-эквайера, который провел платеж по карте. Но этот чек не будет иметь отношения к законодательству о ККТ (эквайринг — это вообще отдельная сфера правоотношений, лишь косвенно связанная с онлайн-кассами).
Но, совершенно очевидно, что у покупателя, отдавшего деньги продавцу, справедливо возникнет вопрос — где же чек (который в его понимании обязан выдать каждый продавец, поскольку иначе это «развод какой-то»). Разумеется, есть весьма небольшая вероятность, что покупатель будет знаком с нормами Закона № 54-ФЗ, по которым у продавца обязанность что-либо выдавать покупателю будет отсутствовать. Поэтому, продавцу — особенно, если его конкуренты чеки успешно выдают, следует озаботиться об обеспечении документирования приема наличности от покупателей.