Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли налогом выплаты по сокращению». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Пособия в 6-НДФЛ: как отразить
Пособия для работников, предусмотренные трудовым и налоговым законодательством, различаются в зависимости от того, кто именно выплачивает их физическим лицам. Другими словами, на кого ложится обязанность по исчислению и уплате полного размера пособия.
Согласно следующим документам, происходит расчёт материального пособия и направление его получателю:
- Федеральный закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 года — пособие по родам;
- Федеральный закон № 8-ФЗ — пособие на погребение;
- Статья 178 ТК РФ — выходное пособие.
Облагается ли выходное пособие при сокращении ндфл
Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР. За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:
- сумма выходного пособия, выплаченного в период поиска новой работы, превышает 3-кратную величину средней зарплаты за месяц. Расчет страхвзносов осуществляется с суммы превышения;
- данное правило распространяется и в части компенсаций, выплаченных директорам, их замам и главбухам. Страхвзносы надо рассчитывать на часть пособий, превышающую их 3-кратный среднемесячный размер;
- для Крайнего Севера и иных приравненных к нему районов размер пособия увеличен в два раза. Согласно этому нюансу страхвзносы необходимо начислять на часть выходных пособий, превышающую их 6-кратный среднемесячный размер.
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
В определенных обстоятельствах при увольнении наемного персонала предоставляется выплата компенсационного характера — выходное пособие, регламентируемое действующими нормами законодательства. Нужно ли по указанной выплате рассчитывать страхвзносы и НДФЛ? Рассмотрим более детально данный момент.
По ст. 178 и 181.1 ТК РФ организациям предоставляется право предусмотреть и другие случаи начисления такого пособия наемному персоналу, а также уплачивать его в более высоком размере. Данные моменты обязательно должны быть зафиксированы в локальной документации компании — трудовом соглашении или коллективном договоре, а также в виде заключения дополнительного соглашения с работником. К такой ситуации можно отнести расторжение трудовых взаимоотношений по соглашению сторон, при котором человеку также может назначаться выходное пособие. Отметим особо важный момент: данное действие не распространяется на директоров, их замов и главбухов, о чем указано в ст. 349.3 ТК РФ.
НДФЛ с выходного пособия
Размер и порядок расчета налога на доходы физических лиц определяется таким нормативным документом, как Налоговый Кодекс РФ.
Однако в случае выплаты выходного пособия при увольнении существует отдельная статья (217 НК РФ), в которой указывается следующее:
- на основании текста пункта 3 все виды компенсаций и выплат, связанных с увольнением, налоговому обложению не подлежат. Это касается той части пособия, которая равна среднему заработку за три календарных месяца;
- для сотрудников предприятий, расположенных на Крайнем Севере, или в районах, приравненных к нему, размер необлагаемого пособия ограничивается средней заработной платой за шесть календарных месяцев;
- для сотрудников, уволенных по соглашению сторон, когда в соглашении о расторжении трудового договора присутствует условие о выплате и размере компенсации, пособие по увольнению также не облагается налогом (письмо Минфина РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года);
- не облагается налогом компенсация руководителю предприятия, уволенному по причине ликвидации предприятия, однако ее размер также не должен превышать среднего заработка за три календарных месяца;
- выплаты компенсаций и пособий при увольнении сотрудников, занимавших должности заместителей руководителя или главного бухгалтера организации, также не облагаются НДФЛ.
Увольнение по сокращению: что должны заплатить работнику
Некоторым компаниях приходиться уменьшать штат сотрудников за счет сокращения. При этом сотрудникам необходимо выплатить специальные выплаты — выходное пособие при сокращении. Как его рассчитывать, узнаете в статье.
5 – уведомления о сокращении штата рассылаются работникам за 2 месяца до вступления в силу нововведений (работник должен его подписать для подтверждения факта ознакомления с документом, в противном случае составляет акт)
Размер выплаты установлен в ст. 178 ТК РФ, это среднемесячный заработок. В локальных актах организация может закрепить пособие в большем размере, чем это предусмотрено в ТК РФ. Общие правила расчета пособия содержатся в Положении, утвержденном Постановлением правительства от 24.12.2021г. № 922. По общему правилу для расчета выходного пособия применяют следующую формулу:
Одним словом называют два разных события. При сокращении численности персонала в штатном расписании остаются все должности, но урезается количество штатных единиц. При сокращении штата из штатного расписания удаляются должности.
Пособие в размере одного среднемесячного заработка не облагается ни НДФЛ (ст. 217 НК РФ), ни страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Налог и страховые взносы начисляются на выплаты, превышающие три среднемесячных заработка. В итоге обязанность платить НДФЛ и взносы зависит от размера выходного пособия:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые налогообложению не подлежат (освобождаются от налогообложения).
организация, которая возвращает работнику излишне удержанные деньги, должна получить от сотрудника компании заявление, свидетельствующее о том, что человек обратился за деньгами. Это заявление, а также, документы, свидетельствующие о перечислении средств сотруднику, компания должна предъявить налоговикам. Бумаги будут доказывать, что НДФЛ был удержан неправильно.
Бухгалтерский учет обложения выходных пособий при сокращении страховыми взносами На основании п.9 ст.225 НК РФ все выплаты, производимые работодателем при расторжении договора с работником по инициативе работодателя (в данном случае по сокращению штата), относятся к расходам на оплату труда.
Компенсационные выплаты, назначаемые сотрудникам в связи с увольнением, не облагаются НДФЛ в случае, если их размер не превышает трех месячных заработка, а для предприятий, расположенных на Крайнем Севере либо в регионах к ним приравненным, сумма данного пособия не должен превышать шестикратного среднего заработка.
Наниматель должен известить работника о предстоящем увольнении письменно за 2 месяца. Вместе с тем по согласию между сторонами данный период уведомления может быть заменен дополнительной денежной компенсацией, которая рассчитывается пропорционально оставшемуся времени до истечения срока извещения.
Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546). По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54.
Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):
1 этап – УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ: всем работникам, подлежащим сокращению, выдаётся уведомление лично в руки и под подпись ровно за 2 месяца до даты расторжения договора по инициативе работодателя (ст.180 ТК РФ);
2 этап – ПРИКАЗНОЙ: руководитель издаёт приказ об увольнении до даты расторжения договора, где работник ставит свою подпись об ознакомлении с данным документом (копия приказа подшивается в личное дело сотрудника);
3 этап – МАТЕРИАЛЬНЫЙ: в день расторжения трудового договора с работником работодатель обязан произвести все выплаты, закреплённые законодательством, а именно ст.84.1., ст.140 Трудового кодекса РФ, а именно:
- работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
- если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
- всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
- если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.
[adinserter block=”1″]
В день расторжения трудового договора с работником выплаты не заканчиваются. Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ сотруднику необходимо выплачивать выходное пособие в следующем объёме и в следующие сроки:
| Сроки | Выплаты |
| В день увольнения | Средний месячный заработок |
| Второй месяц (на период трудоустройства) | Средний месячный заработок |
| Третий месяц (по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен) | Средний месячный заработок |
Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Дело в том, что средняя сумма заработка за сутки считается за день, в который сотрудник работал, а не за тот, который указан в календаре . Чтобы правильно рассчитать сумму пособия нужно взять заработную плату, полученную за 12 месяцев до того, как работник был уволен.
При этом не нужно учитывать отпуска и больничные. Далее, нужно поделить полученные значение на рабочие сутки в вышеупомянутых периоды, которые отмечены в календаре производственного типа.
Выходные и отпускные не берутся в расчёт потому, что в эти периоды сотрудник не выполнял свои рабочие обязанности.
Облагается ли налогами выходное пособие в связи с сокращением численности или штата? Если речь идёт о таком налоге, как НДФЛ, то все вышеперечисленные выплаты не подлежат налогообложению такого типа.
Исключением для него являются только зарплата, которая выплачивается за месяц увольнения и компенсация за отпуск, который уволенный работник не использовал. Это регламентировано , и 217 НК РФ .
Ндфл с выходного пособия при сокращении в году
В соответствии со статьёй 217 НК РФ, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы: Доходы физических лиц Комментарий Выплаты при увольнении За исключением: · Компенсация за неиспользованный отпуск · Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях Таким образом, в случае, если при увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере, превышающем трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер (для работников районов Крайнего Севера или приравненных к ним территорий) – часть выплат, превышающая указанный размер, является базой для исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.
С приказом должны ознакомиться все без исключения сотрудники, которым грозит увольнение. Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации Облагается ли НДФЛ выходное пособие?
Пособие при сокращении облагается ли налогами
4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Порядок начисления и удержания
Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).