Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения декларации налога на прибыль в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
| Платите налог только поквартально |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
|
Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев) = Строка 270 Листа 02 Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 271 Листа 02 Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам 9 мес.) = Строка 280 Листа 02 Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 281 Листа 02 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Новые изменения в заполнении декларации налога на прибыль
В 2024 году вводятся новые изменения в процессе заполнения декларации налога на прибыль, которые целенаправленно направлены на упрощение процесса и повышение прозрачности. Все эти изменения будут включены в актуальные формы декларации и обязательны для заполнения.
Одним из ключевых изменений является введение дополнительных обязательных полей, которые должны быть заполнены при подаче декларации. Теперь представителям компаний нужно будет указывать дополнительные детали о своей организации, такие как ФИО руководителя, адрес юридического лица, регистрационный номер организации и другие реквизиты.
Кроме того, в декларации налога на прибыль будет предоставляться возможность указать отчисления в благотворительные и социальные фонды. Теперь компании смогут указать сумму денежных средств, которые были переданы на благотворительные цели или использованы для финансирования социальных программ.
Шаг 5: Проверка и отправка декларации
После того, как вы заполнили все необходимые разделы декларации, необходимо провести проверку данных перед отправкой.
Важно убедиться, что все поля заполнены корректно и информация соответствует вашей компании и ее финансовому состоянию за налоговый период.
Чтобы проверить данные, внимательно просмотрите каждый раздел декларации и убедитесь, что все числа и суммы указаны правильно.
- Проверьте, что доходы и расходы указаны по правильным статьям и соответствуют данным бухгалтерского учета.
- Убедитесь, что налоговые льготы и скидки, если они применяются, правильно указаны и учтены.
- Проверьте правильность расчета налоговой базы и налоговой ставки.
- Убедитесь, что все данные указаны в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Если вы обнаружили ошибки или неточности в заполнении декларации, внесите соответствующие исправления.
После тщательной проверки всех данных, вы можете приступить к отправке декларации. Для этого следуйте инструкциям налогового органа или используйте электронную систему заполнения и отправки декларации.
Обратите внимание, что отправленную декларацию нельзя будет изменить после подачи, поэтому убедитесь, что все данные указаны верно перед отправкой.
Подготовка декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года
Перед заполнением декларации необходимо собрать все необходимые документы, такие как отчетность о доходах и расходах, налоговые расчеты и другие финансовые отчеты. Важно убедиться, что все данные в этих документах верны и точны.
При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие основные разделы:
| Раздел | Описание |
|---|---|
| Общая информация | В этом разделе нужно указать основную информацию о налогоплательщике, такую как название организации, ИНН, адрес и другие реквизиты. |
| Доходы и расходы | В данном разделе необходимо указать все доходы, полученные за 1 квартал 2024 года, а также все расходы, совершенные в том же периоде. Важно учесть все налоговые вычеты и льготы. |
| Налоговый расчет | В этом разделе следует произвести расчет налога на прибыль, исходя из данных, указанных в предыдущих разделах. Необходимо учесть все налоговые ставки и применить соответствующие формулы. |
| Сдача декларации | После заполнения всех разделов декларации необходимо проверить данные на предмет ошибок и неточностей. Затем декларацию можно подписать и сдать в налоговый орган в установленные сроки. |
Формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет
В рамках заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года, необходимо провести подготовку и проверку финансового результата за указанный период. Для этого требуется формирование операции по Единой налоговой декларации (ЕНС).
Формирование операции по ЕНС предполагает сбор и проверку информации о прибыли налогоплательщика за первый квартал 2024 года. Особое внимание следует уделить закрытию учетного периода, чтобы учесть все доходы и расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При подготовке операции необходимо учесть все авансовые платежи, произведенные в течение указанного периода.
После формирования операции по ЕНС налогоплательщик должен осуществить уплату налога в бюджет. Уплата налога осуществляется в соответствии с установленными правилами и сроками. Перед уплатой рекомендуется провести проверку правильности заполнения декларации и расчета суммы налога, чтобы избежать возможных ошибок и санкций со стороны налоговых органов.
Таким образом, формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет являются важными этапами процесса подготовки и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года. Корректное выполнение данных действий позволит выполнить установленные требования и обязательства перед налоговыми органами.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 в 1С: подробная инструкция и сроки заполнения
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в программе 1С — это важный документ, который необходимо заполнить и подать в соответствующие органы налогового контроля. Она является основой для рассчета и уплаты налоговых платежей и отражает финансовое состояние организации за указанный период времени.
Подготовка декларации по налогу на прибыль требует внимательной проверки финансовых операций и результатов бюджета организации за первый квартал 2023 года. Важно учесть все доходы и расходы, а также учесть все необходимые корректировки и налоговые льготы.
Формирование декларации по налогу на прибыль в 1С включает в себя несколько этапов. Сначала необходимо закрыть финансовый период первого квартала, чтобы данные были актуальными. Затем следует провести подготовительные работы, а именно заполнить сведения о доходах и расходах, амортизации и других финансовых показателях.
После заполнения декларации необходимо провести проверку на правильность и актуальность данных. Важно удостовериться в правильности приведенных цифр и сумм, а также проверить наличие всех необходимых документов и подтверждающих материалов.
Заполненную и проверенную декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года следует подать в соответствующие налоговые органы и произвести расчет и уплату необходимых налоговых платежей. Также важно учесть возможность уплаты авансовых налогов на прибыль за последующие кварталы.
Таким образом, заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в 1С является важным и ответственным этапом в финансовой деятельности организации. Правильное заполнение и подача декларации способствуют соблюдению законодательства и избежанию штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.
Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.
Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:
- если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
- если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.
Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.
Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.
Состав декларации за полугодие 2023
В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытка прошлых лет.
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.
Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- листы 07, 08, 09.