Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Данная преференция входит в состав стандартных вычетов (НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 218 ). Налоговая преференция может быть получена только теми физлицами, которые получают облагаемые НДФЛ доходы. Оформляется вычет в текущем году по месту работы, а если срок его получения пропущен, налоговым законодательством предусмотрен алгоритм получения возмещения через ИФНС при подаче декларации 3-НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ[1] .
Президиум ВАС в Постановлении от 08.06.2010 №1798/10 признал, что оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом обложению НДФЛ не подлежит в силу п. 1 ст. 217 НК РФ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, которая имеет характер государственной поддержки, производится за счет бюджета ФСС и может рассматриваться как выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Исходя из Письма Минфина РФ от 10.07.2018 № 03-04-05/47688 ФНС начиная со дня размещения в установленном порядке в полном объеме указанных актов и писем судов при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов, согласно которым НДФЛ с указанных выплат не удерживается.
Приложение к справке 2-НДФЛ в 2020 году
Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В нем указываются:
- доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
- налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).
Поля Приложения к справке заполняются так:
- в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
- в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
- в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
- в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
- в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.
Коды доходов в справе 2-НДФЛ: с 1530 по 1554
| Код доходы | Расшифровка |
| 1530 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ (ценными бумагами), которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг |
| 1531 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг |
| 1532 | Доходы, которые получены от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке и базисным активом которых являются фондовые индексы, ЦБ или другие производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы |
| 1533 | Доходы, которые получены от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
| 1535 | Доходы, полученные от проведения операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ЦБ, фондовые индексы или другие производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы |
| 1536 | Доходы, которые получены от проведения операций с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявленным к обращающимся ЦБ |
| 1537 | Доходы в виде процентов по займу, которые получены по совокупности операций РЕПО |
| 1538 | Доходы в виде процентов, которые получены в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
| 1539 | Доходы, которые получены по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
| 1540 | Доходы, которые получены от реализации долей участия в уставном капитале организаций |
| 1541 | Доходы, которые получены в результате обмена ЦБ, переданный по первой части РЕПО |
| 1542 | Доходы, полученные в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, которые выплачивают при выходе участника из организации |
| 1544 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете) |
| 1545 | Доходы, полученные от проведения операций с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемых на ИИС |
| 1546 | Доходы, полученные от проведения операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются фондовые индексы, ЦБ или иные производные финансовые инструменты, учитываемые на ИИС |
| 1547 | Доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на ИИС |
| 1548 | Доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ЦБ, фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются фондовые индексы или ЦБ, учитываемые на ИИС |
| 1549 | Доходы, которые получены по операциям с ЦБ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявленным к обращающимся ЦБ, учитываемым на ИИС |
| 1550 | Доходы, которые получены налогоплательщиком при уступке прав требования по договору в долевом строительстве/инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством |
| 1551 | Доходы в виде процентов по займу, которые получены по совокупности операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 1552 | Доходы в виде процентов, которые получены в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на ИИС |
| 1553 | Доходы, которые получены по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 1554 | Доходы, которые получен в результате обмена ЦБ, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на ИИС |
Законодательные основания
Приказом № ММВ-11-633, подписанным 22.11.2016, Федеральная налоговая служба (ФНС) внесла поправки в список шифров, используемых для обозначения налогооблагаемых поступлений физлиц. Действуют указанные нововведения с 26 декабря означенного года, следовательно, актуальны в 2017.
Изменения затронули такие виды поступлений граждан:
- увеличилось количество вычетов для родителей несовершеннолетних, в том числе:
- введена различная кодировка для родных и приемных мам и пап;
- в отдельную группу выделены премиальные начисления, выплачиваемые из прибыли предприятия;
- некоторые позиции исключены из перечня.
Налоговый вычет на ребенка инвалида в 2022 году
Ребенок-инвалид, его опекуны и соц. работники, осуществляющие уход за ним, имеют право на получение бесплатного проезда в транспорте. Таким детям предоставляется 50% скидка с цены проезда по междугородним линиям железнодорожного, воздушного, речного и автотранспорта, начиная с 1 октября и по 15 мая.
Для его составления вам потребуется образец заявление на налоговый вычет для ребенка инвалида. Для предоставления удержания согласно НДФЛ, опекуну ребенка следует отдать заявление до окончания года, чтобы получить полагающиеся выплаты со следующего. В ином случае, вычеты опекуну придется самому забирать в налоговых органах. Стандартный вычет, как в случае с ребенком-инвалидом, можно суммировать на основании президиума Верховного суда.
НДФЛ с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми
У нас есть сотрудница, которой 4 дня в месяц предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за детьми – инвалидами, т.к. у нее есть сын инвалид. Эти дни оплачиваются по среднему заработку и возмещаются нам от ФСС. Это начисление мы облагаем НДФЛ полностью. Сотрудница узнала в ИФНС, что эти суммы не должны облагаться НДФЛ. Она подала в налоговую справку 2-НДФЛ на возврат НДФЛ именно с этих сумм. Но в ней не видно, сколько начислено Оплат дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами, т.к. эти суммы сидят вместе с окладом по коду 2000. Подскажите, может мы не на тот код относим этот доход, и если не тот код, то какой правильно выбрать?
По общему правилу оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом облагается НДФЛ. Определенного кода дохода для указания в справке ф. 2-НДФЛ для данной выплаты законодательством не предусмотрено. Но так как данные выплаты возмещает учреждению ФСС России, то рекомендуется применять код 2300 «Пособия по временной нетрудоспособности». Кроме того у учреждения есть основания не удерживать НДФЛ с данных выплат, так как постановлением Президиума ВАС РФ они отнесены к иным выплатам и компенсациям, выплачиваемым в соответствии с законодательством. В этом случае, такие доходы в справке 2-НДФЛ учитываться не будут.
Выходные дни по уходу за ребенком инвалидом: предоставление льгот
Сотрудник имеет право взять оставшиеся выходные из дней, которые остались в месяце отпуска. Суммированный учёт трудового времени. Если родитель ребенка с явными патологиями получает суммированный учет, то льготы не в днях выдаются, а в часах. Следует умножить на 4 рабочее время. К примеру, невозможность распределения выходных дней в промежутках учетного времени дает дополнительные трудности работодателю.
Кроме этого, имеет ФСС в этом вопросе особые требования. Решение суда также может относиться к работодателю. Родитель должен незамедлительно обратиться с отстаиванием своих прав, чтобы судебное решение не затянулось и дало результаты сразу. Тогда выплатят компенсацию.
Код дохода дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом
Дата публикации 21.01.2021
Как в 2021 году отражать в учете оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом (начисление, перечисление сотруднику в банк, возмещение от ФСС РФ, начисление страховых взносов на оплату)? Какие КВР, КОСГУ указывать?
Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.
Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.
С 2021 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Выплата среднего заработка за дополнительные выходные дни (не более четырех в месяц) по уходу за детьми-инвалидами является исключением. Работодатель должен назначить и выплатить физлицу средний заработок, впоследствии фонд возместит такие расходы.
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Это установлено п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.
Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была кассовая выплата (разд. 4 письма Минфина России от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).
Вместе с тем, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.
Таким образом, рассматриваемые операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:
Суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В Письме Минфина РФ от 24.07.2018 № 02-06-10/51872 указано, что в силу п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ[2] финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС.
НДФЛ с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом не удерживается.
В соответствии с Указаниями № 65н[3] расходы учреждения по выплате суммы среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на них страховые взносы отражаются по виду расходов 119 и относятся на подстатью 213 КОСГУ.
В соответствии с п. 128, 131 Инструкции № 174н[4]:
на сумму начисленного среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом за счет средств бюджета ФСС производится бухгалтерская запись по дебету счета 0 303 02 830 и кредиту счета 0 302 13 730;
начисленные суммы страховых взносов оформляются записями по дебету счета 0 303 02 830 и кредиту счетов 0 303 00 730.
Пример
Работнице начислен средний заработок за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом в размере 7 000 руб. за счет средств субсидии на выполнение госзадания.
Ндфл за выходные дни по уходу за детьми-инвалидами
Родителям детей-инвалидов положены 4 дополнительных оплачиваемых выходных в месяц. По вопросу обложения НДФЛ среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, ФНС России прямо высказалась в письме от 09.08.2022 N АС-4-3/12862 @. Вычеты на детей по НДФЛ: изменения, размеры и предоставление. Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-04-06/6-324 НДФЛ с оплаты дополнительных выходных>. Следовательно, поскольку оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами является выплатой, предусмотренной действующим законодательством, то, по нашему мнению, она не подлежит обложению НДФЛ.
Ведь оплата дней ухода за детьми-инвалидами не является государственным пособием. Отпуск по уходу за ребенком инвалидом до 18 лет. Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Оплата дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ.
Отражение в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ, должна ли она включаться в доход сотрудника, и, если да, то какой должен быть код вида дохода и, соответственно, вычета?
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не подлежит отражению в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, в справке 2-НДФЛ не отражаются. Коды вычетов для них не предусмотрены. На это указывает Минфин России в Письме от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 (п. 2).
Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ также не нужно отражать в форме 6-НДФЛ.
По каким правилам предоставляются дополнительные оплачиваемые дни?
Дни, положенные по ч. 1 ст. 262 ТК РФ, не предоставляются конкретному лицу в периоды его нахождения в отпуске:
Если выходной совпал с периодом временной нетрудоспособности того, кому он полагался, выходной можно перенести в пределах того же месяца. Для этого должны быть выполнены следующие условия:
Неиспользованные в расчетном месяце дополнительные выходные на другие периоды не переносятся.
Право на дополнительные выходные наступает с месяца, в котором ребенку установлена инвалидность.
Право прекращается с месяца, следующего за месяцем, когда инвалидность была снята либо ребенку исполнилось 18 лет.
Как оформить дополнительные оплачиваемые выходные по уходу за ребенком-инвалидом? Ответ на вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.
Когда и как подтверждается, что выходные не используются другим родителем?
Если получать дополнительные выходные по ч. 1 ст. 262 ТК РФ могут несколько членов семьи с ребенком-инвалидом, тому, кто обращается к работодателю с такой просьбой, следует подтвердить, что другой родитель (или приравненное лицо) норму дней еще не использовал. Для этого оформляется справка по месту работы другого родителя или приравненного к нему лица.
Эта льгота ежемесячная, поэтому требуется каждый раз писать отдельное заявление о предоставлении выходных. Справка о неиспользовании также предъявляется ежемесячно.
Исключение делается для одиноких (по документам) родителей, а также если второй родитель:
Разумеется, данные факты потребуется подтвердить документами, прилагаемыми к заявлению о предоставлении льготы по ст. 262 ТК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если второй родитель занят частной практикой либо безработный, подтверждающие это документы нужно прикладывать к каждому заявлению.
Ответы на распространённые вопросы про налоговый вычет на ребенка инвалида
Вопрос №1: Можно ли продолжать получать налоговый вычет на ребёнка-инвалида, если срок действия договора о приёме его в семью на воспитание истёк, но родители планируют усыновить этого ребёнка?
Ответ: Необходимо сообщить работодателю о том, что договор с органами опеки прекратил действовать — налоговый вычет перестанет учитываться при исчислении НДФЛ. После того, как официально вступит в законную силу решение суда об усыновлении, можно подать новое заявление и начать получать вычет дальше.
Вопрос №2: Ребёнок-инвалид продолжает обучение в медицинском университете после 24 лет, можно ли и дальше получать налоговый вычет?
Ответ: Нет, на ребёнка-инвалида I и II группы, обучающегося по очной форме в университете, налоговый вычет предоставляется до 24 лет или до того возраста, в котором он получит диплом, если он будет младше 24 лет.
В каких случаях справку не нужно предоставлять?
- Если второй родитель (попечитель либо опекун) умер, и это подтверждено документально, или признан отсутствующим без вести, или ограничен в родительских правах либо и вовсе лишен их, осужден, пребывает в служебной командировке продолжительностью больше месяца.
- Если второй родитель (попечитель, опекун) не в состоянии по другим причинам заботиться о ребенке, или, возможно, вторым родителем (попечителем, опекуном) осуществляется уклонение от воспитания. То есть такому родителю не положены дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом. До какого возраста они предоставляются? Их можно брать до 18-летнего возраста.
Обращаем ваше внимание, что для оформления отгулов для ухода за ребенком-инвалидом руководителю на работе вместе с заявлением нужно собрать следующие бумаги:
- справку из органов соцзащиты о том, что ребенок имеет инвалидность, но при этом не находится в специализированном учреждении для детей (на правах любого ведомства) и не имеет полного государственного обеспечения;
- справку с работы от еще одного родителя (попечителя, опекуна) о том, что на текущий момент дополнительные отгулы не оформлялись или оформлялись частично за этот календарный месяц.