Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Купля-продажа доли в уставном капитале ООО в 2023 году: нюансы, порядок, налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы подготовим все документы и согласуем с нотариусом проведение сделки. В согласованное всеми время надо будет прийти к нотариусу, прочитать подготовленные документы и поставить подписи. Государственные пошлины за нотариальные действия нотариусы берут на месте, в банк идти не надо. При продаже бизнеса, возможно, будет необходима дополнительная операция — закладжка денег в банковскую ячейку.
Продать долю в ООО по действительной стоимости
Выгодно продать, а при необходимости, и принудить купить долю, можно лишь тогда, когда извстна ее стоимость. Для определения такой стоимости есть два варианта:
— срочная примерная оценка с помощью специалиста-практика в таких вопросах;
— более точная оценка при комплексной работе юриста и оценщика: юрист принимает все меры по выявлению активов ООО и запрету их отчуждения или сокрытия, при возможности выполняет действия по увеличению ликвидности активов, а оценщик (профессиональная компания с опытом оценки таких объектов) производит оценку комплекса активов.
Например, если на баланке организации или в Уставном капитале есть земельный участок, здание или сооружение, железнодорожные пути, водные объекты и пр., оценка долей при наличии серьезных объектов может существенно отличаться в разных оценочных организациях. Но рынок сам подскажет его действительную цену. Остаются к решению важные вопросы: налоги, схемы продажи, безопасность передачи денежных средств и гарантии по сделке. Обо всем этом позаботятся наши юристы, имеющие опыт в сопровождении таких сделок.
Продажа доли в ООО по действительной стоимости может быть быстрой, если продавец и покупатель договорились о цене и иных условиях сделки. Если же ситуация иная, процесс может занять немало времени. Но при продаже доли в большом бизнесе планирование работ и тщательное исполнение намеченного этого стоит и даст хорошие результаты.
Стоимость услуг зависит от количества и сложности действий специалистов. Оговаривается индивидуально.
Преимущественное право при продаже доли ООО
Преимущественное право на покупку доли ООО имеют участники конкретного общества (ст. 21 закона «Об ООО»). Такое право имеет и само общество, если это оговорено в уставе. О своем намерении продать долю участник должен сообщить, направив на имя генерального директора и других участников ООО нотариально заверенную оферту, то есть предложение купить его долю. В течение 30 дней или в другой срок, установленный уставом, от участников или общества должен быть получен акцепт (согласие) на приобретение доли. Если в этот срок акцепт не был получен, то участники или общество теряют преимущественное право на покупку доли.
По общему правилу участники общества приобретают долю пропорционально размерам их долей, но положения устава могут допускать и непропорциональное разделение приобретаемой доли. Если некоторые участники отказались от покупки доли, то преимущественное право покупки остается у других участников. Может быть продана не вся доля целиком, а лишь ее часть, тогда оставшуюся часть можно продать третьему лицу.
Что касается цены доли при ее продаже по преимущественному праву, то она может быть равна номинальной стоимости доли или той, которую установил устав. Установленная цена может быть указана в фиксированной сумме или в виде способа ее расчета на основании таких критериев, как стоимость чистых активов или чистая прибыль общества. Такая заранее установленная цена доли не позволит продавцу нарушить преимущественное право участников, предложив для них слишком высокую цену.
Дарение доли – это двусторонняя сделка, в результате которой доля участника ООО или ее часть безвозмездно переходит в собственность другому лицу. Этим лицом может быть другой участник общества или третье лицо. Одаряемый может отказаться от получения доли в дар до того, как договор будет заключен.
Положения статьи 575 ГК РФ запрещают дарение, за исключением обычных подарков стоимостью до 3 000 рублей в отношениях между коммерческими организациями, поэтому невозможно дарение доли участника – юридического лица другому юридическому лицу.
По умолчанию дарение доли не требует согласия других участников, при условии, что в уставе не предусмотрено такое положение. Если согласие других участников требуется, то даритель должен сообщить обществу о своем намерении подарить долю. Для этого надо направить письменное уведомление генеральному директору ООО. Срок, в течение которого участники должны дать согласие на дарение доли или отказать в этом, в общем случае равен 30 дням, но в уставе может быть указан и другой срок.
Дарение доли третьему лицу (то есть, не другому участнику общества) оформляется нотариально. Для нотариального заверения сделки дарения доли участник должен будет подтвердить свое право на долю. Таким подтверждением может быть выписка из ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие оплату доли. Если даритель доли состоит в браке, то потребуется еще и согласие на сделку его супруга (супруги). Переход доли в результате дарения другому участнику общества не требует нотариального оформления, достаточно простой письменной формы.
Какие операции по счетам ООО разрешены?
Согласно Указам № 79, 430 с 05 июля 2022 г. можно зачислять на российские и зарубежные счета в рублях и иностранной валюте денежные средства, полученные от продажи долей ООО нерезиденту.
Зачисление на зарубежный счет в рублях возможно при условии, что счет резидента открыт в банке страны члена-ЕАЭС или страны, с которой осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (ч. 5.2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
В Евразийский экономический союз (ЕАЭС) входят следующие государства (кроме России): Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан.
Что касается автоматического обмена информацией, ФНС утвердила Приказ от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@, в котором обозначила актуальный перечень стран для передачи данных. Он содержит 85 стран и 11 территорий.
Юридическое лицо, которому принадлежит доля в уставном капитале общества, учитывает такую долю в качестве финансовых вложений. Для отражения долей в уставных капиталах других организаций предназначен субсчет 58-1 «Паи и акции». Напомним, что в соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения должны подразделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Поскольку ПБУ 19/02 не содержит критерия, по которому финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, обратимся к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Согласно п. 19 ПБУ 4/99 активы представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним равен не более 12 месяцам после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Так как доли в уставном капитале не имеют срока обращения, в бухгалтерской отчетности они должны отражаться в качестве долгосрочных финансовых вложений в первом разделе баланса.
Сумма, подлежащая к получению при продаже доли в уставном капитале в соответствии с условиями договора, отражается по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Поступления от продажи доли в уставном капитале признаются операционными доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В соответствии с п. 27 ПБУ 19/02 оценка доли при ее продаже в бухгалтерском учете производится по первоначальной стоимости. Выбытие доли при ее продаже отражается бухгалтерской записью: Д-т 91-2, К-т 58-1. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, связанные с выбытием доли, признаются операционными расходами.
Продажа третьему лицу
Допустима, только если Устав не возражает против такого пункта. Действия продавца будут кардинально отличаться в зависимости от того, является ли он единственным учредителем. Если долю или ее часть продают третьему лицу и ее размер меньше 100% в уставном капитале, то нужно:
- Проверить Устав предприятия на наличие ограничений и запретов на запланированные процедуры.
- Теперь нужно предложить купить долю другим участникам и ООО, если организации по уставу предъявлено преимущественное право. Для этого в общество направляют оферту.
- Выбрать того, с кем будет заключаться сделка. Сделать это можно дождавшись ответа от участников и ООО на оферту о продаже доли. Вероятнее, ждать придется не меньше месяца.
- Далее все зависит от того, воспользуются ли участники своим преимущественным правом. Таким образом, заключить договор купли-продажи можно:
- с участником либо обществом, которые акцептовали оферту;
- с третьим лицом, если участники ООО отказались от такой возможности.
При этом может быть и ситуация, в которой часть доли будет куплена участниками ООО, а часть продана третьим лицам.
- После определения другой стороны сделки нужно собрать комплект документов, которые подтвердят право распоряжаться долей. Также надо получить согласие супруга на отчуждение.
- Обращение к нотариусу, который поможет составить договор, заверит его и внесет необходимые сведения в госреестр ЮЛ. По стандарту, последняя процедура занимает не больше 5 суток с момента передачи данных в ЕГРЮЛ.
Продажа части доли общества третьему лицу, без нотариуса
Более экономичными траты будут, когда доля продается обществом третьему лицу. Тогда участник выходит из ООО, оформляя при этом соответствующее заявление, заверенное у нотариуса. (если в обществе 2 и более участника). После этого следует форма сделки в простом письменном виде. Если нераспределенная доля переходит участникам общества, то рекомендуется ее просто распределить между ними. Если предполагается передача третьим лицам, тогда стоит долю продать. В последнем случае регистрационному органу предоставляют следующие документы:
- Заявление, оформленное по соответствующей форме и заверенное нотариусом по форме 13014
- Решение, которое участники приняли, касательно процедуры реализации доли. Если их несколько, тогда решение должно быть принято единогласно;
- Составленный договор купли-продажи;
Переход права собственности на предприятие
Как мы уже рассказали, переход права собственности на предприятие нуждается в госрегистрации. Так что право собственности на предприятие переходит к покупателю с момента регистрации этого права (п. 1 ст. 564 ГК РФ).
По общему правилу, право собственности на предприятие переходит к покупателю и подлежит госрегистрации непосредственно после передачи предприятия покупателю на основании передаточного акта.
Но в договоре стороны могут прописать другие условия. Например, о том, что продавец сохраняет право собственности на предприятие, которое уже передано покупателю, до полной оплаты контракта или до наступления других обстоятельств.
В таких ситуациях покупатель до официального перехода к нему права собственности все равно имеет право распоряжаться имуществом и правами, которые входят в состав предприятия. Правда, делать это он может только в той мере, в какой это необходимо для целей приобретения предприятия.
Налоги при применении ОСНО
Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.
Для целей исчисления НДС хозоперации по продаже доли в уставном капитале (далее — УК) освобождены от обложения налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль полученные от продажи имущественных прав доходы рассчитываются на основании общей нормы, предусмотренной ст. 249 НК РФ.
С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В расходах может быть отражена стоимость доли, равная:
- денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
- налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).
К другим расходам, связанным с продажей доли, могут относиться консультационные, юридические, нотариальные услуги, услуги оценщика (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32).
Также к расходам может относиться сумма нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал (в части, приходящейся на участника), если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/36008).
Доход от продажи долей в уставном капитале ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ):
- доли приобретены начиная с 01.01.2011;
- на дату реализации доли принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.
При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).
Если от реализации долей участия в уставном капитале получен убыток, то он учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/377).
Когда НДФЛ с доходов от продажи доли можно не платить
Такое возможно, только если вы продаете долю в уставном капитале ООО в 2016 г.
Как вы, наверное, помните, в НК РФ есть специальная норма, согласно которой освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые, в частности, от продажи долей участия в уставном капитале российских организацийп. 17.2 ст. 217 НК РФ. Именно в текущем году эта льгота и начала работатьПисьмо Минфина от 11.06.2015 № 03-04-05/33986, поскольку возможность ее применения законодатель связал с выполнением двух условий:
- на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;
- эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ; Письмо Минфина от 01.07.2015 № 03-04-05/38038.
Здесь нужно сразу оговориться, что на практике дата продажи доли и дата получения дохода могут не совпадать. Право собственности на долю в уставном капитале ООО переходит от продавца к покупателю только после внесения изменений в ЕГРЮЛп. 12 ст. 21 Закона № 14-ФЗ. А доход может быть получен и ранее этого дня. Ведь датой получения дохода для целей НДФЛ у гражданина является день выплаты или перечисления денег на его счет в банке либо день передачи дохода в натуральной формеподп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ. То есть если вы фактически получили деньги в декабре 2015 г., а регистрация изменений в госреестре произошла в январе 2016 г. и на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ вы владеете долей более 5 лет, то теоретически объекта обложения НДФЛ не возникает. Так получается при буквальном прочтении положений НК РФ. Но не исключено, что в такой ситуации налоговики посчитают вышеназванные условия невыполненными. Поэтому во избежание споров лучше делать так, чтобы условие о нахождении доли в собственности более 5 лет выполнялось как на дату получения денег, так и на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Если же вы продаете доли, приобретенные в 2010 г. и ранее, то льгота на вас не распространяетсяПисьмо Минфина от 21.07.2014 № 03-04-05/35537.
Если вы вправе применить освобождение, то и декларацию по форме 3-НДФЛ подавать не нужно. Ведь в ней по общему правилу не указываются доходы, освобожденные от налогообложения в порядке ст. 217 НК РФп. 4 ст. 229 НК РФ.
Отчуждение или уступка доли в уставном капитале ООО
Отчуждение доли в уставном капитале ООО может производиться как в форме ее продажи, так и иным образом, например, в форме дарения. Долю можно продать как третьему лицу, так и самой организации, в которой состоит учредитель. Рассмотрим, каким образом осуществляется отчуждение доли в ООО на примере ее продажи участником общества третьему лицу.
Кроме того, разберем особенности продажи доли обществу.
Вам помогут документы и бланки:
- Отчуждение доли в уставном капитале ООО: общие положения
- Положения о продаже доли, которые могут быть дополнительно оговорены в уставе фирмы
- Составление оферты с целью отчуждения доли в уставном капитале
- Направление оферты
- Составление договора купли-продажи доли
- Заверение сделки отчуждения доли в уставном капитале ООО у нотариуса
- Документы, которые требуется предъявить нотариусу
- Внесение сведений в ЕГРЮЛ
- Особенности продажи доли в уставном капитале ООО обществу
- ИТОГИ
Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?
Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Но есть исключения.
Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО
Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 20-14/096429):
- на дату продажи доли участия она непрерывно принадлежала вам более пяти лет;
- доля участия была приобретена вами начиная с 01.01.2011.
Таким образом, данной льготой можно воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи долей участия в уставном капитале ООО, начиная с 2016 г.
В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в ней можно не указывать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении доходов налоговых резидентов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ).
Уплата НДФЛ при продаже доли в ООО
Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не соответствующий указанным выше условиям освобождения от налогообложения, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
- заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
- самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
При этом налоговые резиденты РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом — уменьшить сумму облагаемого дохода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. «б» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):
- на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
- на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. Такая возможность появилась у налогоплательщиков начиная с 2016 г.
К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.
При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).
До 01.01.2014 граждане могли уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
Налогообложение при продаже доли в УК у физлиц-участников
Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.
Физические лица — нерезиденты уменьшить свои доходы не смогут, так как налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).
ВАЖНО! Доходы, полученные при продаже доли, освобождаются от налогообложения, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Определение налогооблагаемой базы за прошедший налоговый период (год) происходит отдельно по группе доходов с одинаковой ставкой — в нашем случае 13%. Если налоговые вычеты превысят размер доходов, база налогообложения признается равной 0. При этом убыток налогооблагаемую базу не уменьшает и на следующий период (налоговый) не переносится.
При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог.
Физлица должны отчитаться по НДФЛ. В основном налогооблагаемая база для них — это доходы от реализации за минусом расходов на приобретение доли.
В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.
Доля в уставном капитале ООО
Имущество, составляющее уставный капитал ООО, не является объектом долевой собственности его участников. Оно полностью принадлежит обществу как юридическому лицу (п. 1 ст.
66 ГК РФ). Поэтому доля участника в уставном капитале ООО не является имуществом в общепринятом смысле этого слова, а представляет собой право требования участника к обществу. Именно обладание долей в уставном капитале ООО предоставляет участнику общества ряд прав (п. 1 ст. 8 и ст.
26 Закона N 14-ФЗ). А именно:
- право принимать участие в распределении прибыли ООО;
- право продать или уступить свою долю другому лицу;
- право на получение при ликвидации ООО части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимости;
- право на получение пропорционально размеру доли части чистых активов ООО при выходе участника.
Налог с продажи доли в ООО физическим лицом
У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются
следующие условия:
- на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
- долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.
При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.
Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.
Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:
- Подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи доли.То есть если доля в ООО продана в 2017 году, декларацию необходимо предоставить до 30 апреля 2022 года.
- Оплатить НДФЛ с продажи доли. Сделать это нужно в срок до 15 июля года, в котором была представлена декларация в налоговый орган.
Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:
- подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
- доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).
Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:
- взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
- расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.
Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.
Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.