Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые ставки усн по регионам на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Ответы на часто задаваемые вопросы:
- Правда ли, что перерегистрация в регион означает открытие выездной проверки/увеличивает ее риски?
Это не так. В приказе ФНС РФ от 30.05.2017 N ММ-3-06/333 содержится концепция осуществления налоговых проверок, смена адреса как фактор, влияющий на открытие налоговых проверок в этом документе не фигурирует. - Правда ли, что если ИП сменит регистрацию, то он не сможет получать медпомощь как обычно?
Неправда. Так как право на медпомощь никак не связано с пропиской в соответствии со ст. 41 Конституции РФ – каждый гражданин РФ имеет его. Кроме того, вы можете прикрепиться к обычной поликлинике в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2012г N 406н, написав заявление на имя главврача. Процедура простая и быстрая, а отказать вам не имеют права. - Нужно ли менять номера на автомобиль, если меняешь прописку?
Если сам автомобиль не меняется, то нет: в соответствии с ст.19.22 КоАП штраф не предусмотрен. Если вы меняете авто, то нужно. Получить их можно в ближайшей ГИБДД. - Обязательно ли менять прописку ребенку на льготный регион вместе с собой?
Ребенок в соответствии со ст. 20 ГК РФ может быть прописан с любым из родителей. С 14 лет он может быть прописан отдельно. Штрафов за прописку ребенка не вместе с родителем не существует. - Как часто можно менять прописку у ИП и юрадрес у ООО в целях получения льготы?
Законами РФ ограничения не установлены, но практика работы ИФНС показывает, что не чаще, чем раз в 2 года. - С какого момента наступает право пользования льготой?
С момента перерегистрации в соответствии со ст. 83 НК РФ и текстами законов. - Сниженная ставка применяется в течение всего года или только с момента перерегистрации?
В соответствии со ст. 284 НК РФ применяется ставка, действующая на 31 декабря года, т.е. за весь год. - Можно ли вычитать страховые взносы из авансовых платежей:?
В соответствии с письмом Минфина N03-11-11/1047 от 15.01.2020 применение сниженной налоговой ставки не противоречит вычитанию страховых взносов из суммы авансовых платежей. Вы на законных основаниях сможете уменьшить таким образом сумму налога. - Есть ли в регионах, куда вы предлагаете перерегистрацию, ограничения по видам деятельности?
В рекомендуемых нами регионах ограничений точно нет, мы постоянно мониторим ситуацию, поддерживаем связь с налоговыми и администрациями рекомендуемых регионов и актуализируем их перечень.
Льготы по УСН при переходе с ЕНВД в 2021 году
- Основной вид деятельности должен попадать под определенный перечень кодов ОКВЭД
- Доход от осуществления деятельности по УСН составляет не менее 70% в общем объеме полученных доходов.
Для уже существующих компаний (зарегистрированных больше месяца) для перехода на УСН со следующего года нужно подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего года.
Подать нужно следующие документы.
- Уведомление о переходе на УСН в 2-х экземплярах.
- Копию формы 1 — Отчета о прибылях и убытках, удостоверенную подписью и печатью руководителя
- Копию формы 2 — Баланса, удостоверенную подписью и печатью руководителя
Уведомление подается в обслуживающую налоговую.
Обязательно! Сохранить второй экземпляр Уведомления о переходе на УСН с проставленной отметкой о приёме от налогового инспектора.
Так как налоговая никак не уведомляет о переходе на УСН, фактом перехода является момент подачи вами уведомления в налоговый орган. Поэтому важно сохранить Уведомление о отметкой о приеме.
Сколько можно сэкономить?
Мы предлагаем услугу переоформления вашего бизнеса в регион с такой льготой ПОД КЛЮЧ. Технически переход на льготную систему налогообложения происходит через смену прописки/временную регистрацию со снятием с учета по месту прописки для Ип, и смены юридического адреса для ООО. В случае с ИП эта процедура занимает один день, с ООО срок около 2-3х месяцев (столько длится смена адреса при смене региона).
Перерегистрация обеспечит вашему предприятию значительную экономию за счёт снижения суммы налоговых выплат. Пример:
| Годовой оборот | УСН 6% | УСН 15% | ||
| Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | |
| 25 млн | 1.250.000 | 750.000 | 500.000 | 300.000 |
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?
Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.
Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.
Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».
При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.
Поясним на примере:
ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:
- прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
- прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Ставки УСН в 2021 году
|
Регион |
Название региона |
Закон |
Год ставки |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426 |
2021 |
15 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
3 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ |
2021 |
14,7 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ |
2021 |
12 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
6 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
10 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
2021 |
12,5 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
3 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
7,5 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
6 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
15 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
6 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
15 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
6 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
10 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ |
2021 |
10 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
3 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
7 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
4 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
7,5 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
6 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
15 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
4 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 |
2021 |
10 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
6 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
15 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
6 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
5 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
1 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
5 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
60 |
Псковская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
60 |
Псковская область |
Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз |
2021 |
15 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
2021 |
10 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
2021 |
7 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
70 |
Томская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87 |
2021 |
3 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 |
2021 |
5 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Закон Челбинской области от 28 ноября 2019 г. N 43-ЗО |
2021 |
10 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
2021 |
7 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО |
2021 |
5 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
4 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
10 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
4 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
10 |
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Лимиты УСН 2023(и 2022) года
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022 |
0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022 |
8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022 |
Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН
Перечислим все условия, при которых организация (или ИП) может применять УСН:
- Доходы за год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
- Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
- Средняя численность работников – не более 100 человек.
- Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
- У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.
С 2020 года применять УСН смогут все, кто соответствует новым критериям:
- доходы не больше 200 000 000 руб.;
- средняя численность сотрудников – не более 130 человек.
Однако ставки налога увеличат и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников.
Для тех, у кого доходы и численность будут в пределах 150 млн и 100 человек, сохранят прежний размер ставок – 6 процентов для УСН с объектом «доходы» и 15 процентов для УСН с объектом «доходы минус расходы». Тем, у кого доходы или численность превысят эти значения, но будут в пределах новых лимитов, надо будет платить налог по повышенной ставке.
Ставки УСН в 2020 году: таблица
Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором:
- либо доходы нарастающим итогом с начала года превысят 150 000 000 руб., но не больше чем на 50 000 000 руб.;
- либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не больше чем на 30 человек.
Облагаемую базу нужно будет разделить между периодами, когда у вас было право на обычную ставку и когда вы перешли на повышенную. С первой суммы авансовые платежи надо будет считать по ставке 6 или 15 процентов, со второй суммы – по ставкам 8 или 20 процентов соответственно.
Например, у организации на УСН с объектом «доходы» в ноябре увеличилась средняя численность работников – с 98 до 105 человек. Налог по итогам года тогда нужно считать по формуле:
Налог по итогам года = Облагаемая база за 9 месяцев × 6% + Облагаемая база за IV квартал × 8%
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 154,8💰 | 0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 154,8-206,4💰 | 8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 206,4💰 | Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Для перехода действующего бизнеса на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. и не более 100 сотрудников.
УСН ИП платит по месту регистрации ИП(там же и ставка выбирается). Соответственно, ИП лучше для регистрации выбрать тот регион, где ставка меньше. Деятельность он может вести в любом регионе РФ. А налог УСН всё равно по месту регистрации. Предоставлять в налоговую документы, подтверждающие право применения пониженной(менее 15%) ставки, не нужно, ведь такая ставка не является льготой.
Авансы и налог по УСН в 2023 году: куда отправлять
Только на УФК по Тульской области. При этом сверка идет с инспекторами в вашем регионе.
КБК зависит от выбранного способа уплаты налогов: в ЕНП или раздельными платежками.
| Способ | Код |
| В рамках ЕНП | 18201061201010000510 |
Разными платежками
|
18210501021011000110 18210501011011000110 |
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
В 2023 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2023 год |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 30 октября |
Пример расчета налога для УСН «Доходы минус Расходы»
Условия:
- Компания платит налоги по УСН «Д-Р».
- За I квартал доходы составили 1 миллион руб, а расходы — 0,8 миллиона руб.
- За II кв. доходы 1,2 млн.руб, расходы — 0,9 миллиона руб.
- За III кв. доходы 1,1 млн.руб, расходы — 0,84 миллиона руб.
- За IV кв. доходы 1,4 млн.руб, расходы — 1 миллион руб.
Расчеты:
1) Авансовые отчисления за I кв.:
(1 миллион — 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб
2) Авансовые отчисления за полгода:
[(1 миллион + 1,2 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% — 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)
3) Авансовые отчисления за 9 мес.:
[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% — (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб
4) ЕН на конец года:
- Доходы в сумме: 1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона + 1,4 миллиона = 4,7 миллиона руб
- Расходы в сумме: 0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона + 1 миллиона = 3,54 миллиона руб
- Налоговая база: 4,7 миллиона — 3,54 миллиона = 1,16 миллиона руб
- ЕН на конец год: (1,16 миллиона х 15%) — (30 тыс. + 45 тыс. + 39 тыс.) = 60 тыс.руб
Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ
ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.
По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).
Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.
С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).
Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.