Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Увеличение УК в обществах с ограниченной ответственностью
Согласно Закону об ООО чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью может быть использована следующим образом:
- распределена между его участниками. Принятие такого решения относится к компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Причем решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО);
- общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Отметим, что создание резервного фонда — это право, а не обязанность ООО (в отличие от АО);
- ООО может увеличить свой уставный капитал.
Общество в обычном порядке начисляет и уплачивает все налоги.
2.1. Налогообложение за счет имущества Общества.
Если чистые активы за предыдущий год позволяют увеличить уставный капитал (см. выше), то сумма увеличения УК (СУУК), касающаяся может рассматриваться как доход учредителя, однако в соответствии со статьей 43 не относится к дивидендам и процентам (пп.2 п.2 статьи 43 Главы 7 Части I НК РФ – «Не признаются дивидендами … выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность»), следовательно, СУУК не подпадает под НДФЛ у физических лиц-учредителей. Аналогично – налог на прибыль по юридическим лицам — учредителям.
Об этом же говорит п.19 статьи 217 НК РФ: «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) … доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале».
Дополнительным обоснованием этой позиции являются следующие аргументы:
— нет факта перехода права собственности на имущество, фактически учредители не получают нового имущества, учредители по законодательству в любом случае имеют право (при выходе) на соответствующую доле в УК часть чистых активов; операция по увеличению УК за счет имущества подтверждает это право;
— нет факта реализации имущества, учредители не отчуждают от Общества имущества, которое используют дальше для сделок, в частности, купли-продажи (т.е. не происходит и дальнейшего отчуждения – уже от учредителя);
— кроме того, эта операция не подпадает под облагаемые НДФЛ случаи: «выплата в натуральной форме» (статья 211 НК РФ), материальная выгода» (статья 212 НК РФ), «операции с ценными бумагами» (статья 214 НК РФ) и др.
2.1. Налогообложение за счет дополнительных вкладов.
Выплата дивидендов подпадает под обложение НДФЛ (у учредителей – физических лиц, пп.1 п.1 статьи 208 Главы 23 Части II НК РФ) и налогом на прибыль (у учредителей – юридических лиц). Ставка – 6% (п.4 статьи 224).
Для Общества важно: Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. … 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. … 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
На каждого участника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды, составляется справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ.
Эту справку следует представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты доходов.
В действующем законодательстве не установлено, каким образом следует уплачивать НДФЛ при частичной выплате начисленных дивидендов. В связи с этим можно рекомендовать уплатить полную сумму налога при выплате первой части дивидендов.
Внесение вкладов учредителями в оплату увеличения уставного капитала за счет дополнительных вкладов учредителей обеспечивает поступление имущества в собственность Общества.
Налог на прибыль Общества.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, полученные в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.
Какие есть налоговые особенности при увеличении УК
Уплачивать налоги придется в том случае, когда в результате возросшего УК участник имел доход в качестве долей, даже если размер доли увеличился на 0,01%, и больше из-за того, что доли были распределены непропорционально в результате увеличения УК. Если доходы получаются в качестве долей, возрастаний ценности акций, то дата, фиксирующая получение прибыли, фиксируется числом принятия этого решения.
Подоходный налог удерживает Общество любыми денежными средствами, которые перечисляются плательщику, если они фактически ему выплачиваются или поручаются другим лицам.
Можно сказать, что выплата подоходного налога с прибыли в качестве долей УК взимается, как и раньше, когда происходит фактическая выплата этого дохода в адрес физлица.
Пути, методы и способы увеличения прибыли компании
Мотивация сотрудников является одним из самых действенных способов увеличения прибыли. Необходимо показать работникам, что их личный доход зависит от рентабельности предприятия. Это подтолкнет их к тому, чтобы как можно больше усилий вкладывать в свою работу.
Внедрений новых технологий, автоматизирование производства приведет к возможности сокращения штата сотрудников, а соответственно, уменьшит расходы на заработную плату.
Самым рискованным способом будет увеличение цен. Для использования этого метода производитель должен быть уверен в том, что покупатели готовы приобретать товар, даже при повышении цен.
Еще один путь – снижение себестоимости. Но, важно понимать, что снижение себестоимости всегда ведет к снижению качества продукции. Из-за этого большая часть покупателей может уйти к конкурентам. Данный способ больше подходит для массового производства.
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли
Уставный капитал предприятия можно увеличить за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо согласие всех участников и внесение пункта об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли в устав предприятия. Затем нужно подать в инспекцию документы для государственной регистрации правок, которые будут внесены в учредительные документы предприятия, а также внесения изменений в ЕГРЮЛ.
В акционерных обществах уставный капитал может быть увеличен за счет нераспределенной прибыли двумя способами:
- дополнительной эмиссии акций;
- увеличение номинальной стоимости акций.
Сама процедура увеличения уставного капитала проходит в следующем порядке:
- согласие всех акционеров об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли одним из двух способов;
- утверждение решения о дополнительной эмиссии акций;
- государственная регистрация эмиссии акций;
- размещение акций на бирже;
- предоставление отчета о размещении акции в ФСФР;
- регистрация новой редакции устава.
Выставки, как способ привлечь новых клиентов и партнеров
Тематические выставки являются прекрасным способом для начинающей компании заявить о себе и приобрести потенциальных клиентов. Одним из самых крупных комплексов России, на территории которого постоянно проводятся выставки разной направленности, является ЦВК «Экспоцентр».
Главное преимущество участия в выставке заключается в том, что предприятию приходится анализировать интересы покупателя и, исходя из них, выпускать ту продукцию, которая будет пользоваться успехом на рынке. Такое мероприятие — это хорошая возможность заинтересовать будущих потенциальных партнеров и поставщиков.
Ещё интересные ссылки на статьи
Участие компании в выставках: подготовка, работа
Организационная структура компании
Организационная структура управления предприятием
Посещайте и участвуйте в интересных мероприятиях и выставках в удобный для Вас месяц!
Читайте интересную подборку статей и полезной информации.
Порядок расчета суммы нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль предприятия рассчитывается при помощи следующей формулы:
HПк = HПн + ЧП – Д, где:
- HПн – профицит бюджета на начало периода;
- ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды.
Отчетным периодом, как правило, признается один календарный год.
В случаях, когда у предприятия возникают финансовые проблемы и вместо чистой прибыли возникает убыток, формула расчета НП будет выглядеть следующим образом:
НПк = НПн – ЧУ – Д, где:
- HПн – профицит бюджета на начало периода;
- ЧУ – чистый убыток;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Анализ и источники увеличения прибыли организации
В первую очередь, чтобы максимизировать прибыль предприятия сначала нужно не разрабатывать конкретные методы, а проанализировать рынок, конкурентов, покупателей и многое другое. Анализ – это основа, на которой базируются любые действия для увеличения собственной прибыли предприятия.
Источниками прибыли в организации могут быть:
- снижение себестоимость продукции;
- диверсификация производства;
- внедрение бюджетирования и финансового планирования;
- снижение расходов;
- открытие новых рынков сбыта;
- конкурентное преимущество;
- увеличение объемов реализуемой продукции;
- продажа или сдача в аренду неиспользуемого имущества;
- внедрение новейших технологий и оборудования на производстве;
- реструктуризация.
Факторы и резервы увеличения прибыли и рентабельности фирмы
Факторов, которые могут повлиять на рост прибыли, очень много. И не всегда можно точно оценить степень влияния того или иного фактора.
Можно разделить факторы, влияющие на величину прибыли, на внутренние и внешние.
К внешним (неконтролируемым) факторам относятся:
- чрезвычайные события (природные катаклизмы);
- политические изменения в стране;
- изменения в законодательстве;
- конкуренты;
- социальные условия в государстве;
- инфляционные процессы;
- изменения в банковском и финансовом секторе экономики;
- поставщики и партнеры;
- покупатели.
Внутренние (контролируемые) факторы:
- финансовая политика внутри предприятия;
- социальные (тренинги и курсы для работников предприятия);
- внедрение новых технологий;
- выпуск новой продукции.
Разработка мероприятий и стратегий по увеличению прибыли
Существует несколько стратегий по увеличению прибыли:
- создание новых товаров. Позволяет расширить круг клиентов и расширить сферу бизнеса;
- система перекрестных продаж. Данный способ актуален в интернет-магазинах. Когда покупатель выбирает товар, то у него всплывают рекомендации похожего товара, который его мог бы заинтересовать;
- система регулярных касаний. Большинство предприятий оповещают своих клиентов о скидках или выпуске новых товаров 2-3 раза. Если клиент после этого ничего не купил, то его вносят в список безнадежных. Но, как показывает опыт многих компаний, если оповещать клиента 7-8 раз, то процент продаж существенно возрастет;
- обучающий маркетинг. Суть этого метода заключается в том, что прежде чем что-то продать своему потенциальному клиенту, сначала его нужно научить чему-то полезному, что поможет решить его проблемы.
Особенности увеличения УК в ООО
Размер УК состоит из стоимости принадлежащих участникам организации долей. Процедура по увеличению УК общества допустима либо за счет собственного имущества предприятия, либо на основании взносов его участников (при условии, что подобное право закреплено в учредительных документах ООО).
Необходимость увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли обсуждается на собрании учредителей. За основу берутся показатели бухотчетности за прошедший период. Как и в случае с АО, сумма увеличения УК не может быть больше разницы, которая определяется как стоимость чистых активов, уменьшенная на сумму УК и резервного фонда учреждения.
Пример:
В ООО «Престиж» размер чистых активов составил 75 000 руб., объем резервного фонда ― 15 000 руб., УК ― 10 000 руб. Собранием учредителей было решено повысить стоимость уставного капитала для пополнения оборотных средств и поворота предприятия в сторону инвестиционной привлекательности. На какую сумму возможно проведение операции?
Учитывая, что размер УК и резервного фонда в совокупности не должен превышать 75 000 руб. (объем чистых активов), предельный размер УК в данном случае составит 60 000 руб.
Действия по увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли требуется выполнять в определенном порядке:
- Необходимо полностью оплатить первоначальный размер УК.
- Документально оформить внесение изменений.
- Предоставить следующие документы в налоговые органы:
- заявление;
- устав (новую редакцию);
- документ об оплате госпошлины;
- протокол собрания учредителей;
- бухотчетность за прошлый период.
Увеличение уставного капитала ООО
Как и в случае с формированием уставного капитала, при его увеличении имеет место передача инвестором определенного вида взноса (денежных средств, ценных бумаг, имущества или имущественных прав) в уставный капитал ООО в обмен на эмитированные таким ООО корпоративные права. При этом передача имущества в учете инвестора отражается как их продажа.
То есть у инвестора возникает доход, отражаемый на субсчете 702 или 712. Себестоимость переданного имущества включают в состав расходов отчетного периода (Дт 902 или 943). Вместе с тем инвестор приобретает финансовую инвестицию, отражаемую по дебету соответствующего субсчета счета 14 (см. с. 9).
А вот учет увеличения уставного капитала путем внесения дополнительных взносов у эмитента несколько отличается от учета операций по формированию такого капитала. Это связано с тем, что внесение взносов в уставный капитал при увеличении его размера осуществляется до регистрации изменений в ЕГР. Для учета еще не зарегистрированного уставного капитала Инструкцией № 291 предусмотрен субсчет 404.
Таким образом, после принятия общим собранием участников ООО решения о привлечении дополнительных взносов общество делает проводку: Дт 46 — Кт 404. Если сумма дополнительного взноса участника после применения понижающего коэффициента (см. с. 30) превысит номинальную величину увеличения уставного капитала, разницу направляют в допкапитал: Дт 46 — Кт 422.
Само осуществление взноса каждым из участников уменьшает его задолженность по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов) активов (денежных средств, товаров, необоротных активов и т. п.). Здесь бухучет такой же, как при внесении взносов в связи с формированием уставного капитала (см. раздел 2 на с. 9).
После принятия общим собранием участников ООО окончательного решения об утверждении нового (увеличенного) размера уставного капитала с учетом фактически внесенных допвзносов корректируем учтенные суммы. При этом делают проводки: Дт 46 — Кт 404, Дт 46 — Кт 422 (в большую сторону — методом допзаписи; в меньшую — методом «красное сторно»).
Далее происходит регистрация изменений размера уставного капитала в ЕГР. Эту операцию отражают проводкой: Дт 404 — Кт 401.
Как мы уже говорили, при реинвестиции дивидендов уставный капитал ООО пополняется за счет начисленных, но не выплаченных дивидендов. Следовательно, прежде всего в учете инвестора необходимо отразить начисление таких дивидендов.
Бухгалтерский учет. Если учет финансовых инвестиций предприятие ведет на субсчете 142 или 143 (т. е. не по методу участия в капитале), то начисленные дивиденды включают в состав финансовых доходов: Дт 373 — Кт 731.
По-другому складывается ситуация, если предприятие учитывает финансовые инвестиции по методу участия в капитале (на субсчете 141). Напомним: в этом случае на каждую дату баланса балансовую стоимость финансовых инвестиций увеличивают (уменьшают) на сумму, являющуюся долей инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода (потерь) от участия в капитале. Одновременно балансовую стоимость финансовых инвестиций уменьшают на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования (см. подраздел 4.2 на с. 25): Дт 373 — Кт 141. То есть в этом случае начисленные дивиденды в состав дохода (фактически повторно) не попадают, а лишь уменьшают балансовую стоимость финансовых инвестиций.
Поскольку в дальнейшем начисленные дивиденды не выплачиваются, а реинвестируются, образовавшуюся дебиторскую задолженность погашают одновременно с отражением финансовой инвестиции. При этом на номинальную стоимость дополнительно полученной доли в уставном капитале делают проводку: Дт 14 — Кт 373.
Налог на прибыль. Как вы могли видеть выше, в бухгалтерском учете дивиденды зачастую попадают в состав доходов. При этом малодоходникам, которые не пожелали связываться с налоговоприбыльными корректировками, придется сумму начисленных дивидендов, которые попали в бухгалтерский финрезультат, обложить налогом на прибыль.
Бухгалтерский учет. В учете эмитента также прежде всего необходимо отразить начисление инвестору дивидендов. Для этого увеличивают задолженность по расчетам по начисленным дивидендам (кредит субсчета 671) и одновременно показывают по дебету субсчета 443 использование нераспределенной прибыли.
После принятия решения о внесении дополнительных взносов в уставный капитал путем реинвестиции дивидендов показывают задолженность участников по взносам в уставный капитал (Дт 46 — Кт 404). Далее отражают погашение такой задолженности (Дт 671 — Кт 46). Регистрацию увеличения уставного капитала показывают записью: Дт 404 — Кт 401.
Бухгалтерский учет. Выше мы говорили, что при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли начисления дивидендов как такового не происходит. Поэтому субсчет 671 в этом случае использовать не нужно. Прибыль в необходимой сумме списывают прямиком на увеличение уставного капитала. То есть увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли показывают записью: Дт 443 — Кт 401.
В конце года сальдо субсчета 443 закрывают за счет уменьшения нераспределенной прибыли следующей корреспонденцией: Дт 441 — Кт 443.