Какие налоговые вычеты доступны для ИП на ЕНВД?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоговые вычеты доступны для ИП на ЕНВД?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.

Документы для получения вычета

В том случае, если ИП положен налоговый вычет, ему следует собрать комплект документов:

• общие документы — паспорт, свидетельство о присвоении ИНН, свидетельство о регистрации в качестве ИП, выписка из реестра;
• документы, связанные с имуществом — Договор купли-продажи или иной, акт приема-передачи;
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, а в некоторых случаях — справка 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие расходы.

Точный комплект будет зависеть от типа вычета. В частности, для получения профессионального или социального вычета не будет документов, связанных с имуществом, но потребуется подтверждение расходов. Если ИП претендует на имущественный вычет и при этом работает по найму, к комплекту следует приложить справку 2-НДФЛ.

Этот вариант доступен всем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Он позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на величину документально подтвержденных расходов. Его суть в том, что облагаемый налогом доход можно уменьшить на размер расходов, связанных с получением дохода. Тут есть два важных момента:

1. Расходы, которые предприниматель предъявляет для вычета, должны быть связаны с получением доходов — это основной критерий. Четкого списка таких расходов Закон не указывает.
2. Обязательно наличие документов, которые подтверждают расходы, например чеков, накладных, договоров аренды.

Пример 1. Николай делает ремонты на заказ и работает как ИП на общей системе налогообложения. За год его доход составил 900 000 руб. При этом он платит страховые взносы за себя, регулярно покупает инструменты и расходные материалы для ремонтных работ, иногда привлекает в помощь самозанятых мастеров. Всего расходов набегает на 300 000 руб.

Налоговые каникулы для ИП

Отсрочку по налоговым платежам получили от законодателей начинающие предприниматели. Термин «налоговые каникулы» появился в 2015 году. Эта форма поддержки ИП освобождает вновь открывшееся предприятие малого бизнеса от налогов в течение двух лет со дня регистрации. Закон о возможности применения нулевой налоговой ставки будет работать до 31 декабря 2020 года. Детали налогового «отпуска» регулируются местными властями в каждом субъекте РФ. Но есть несколько основных моментов, которые должен учитывать новоявленный бизнесмен.

Условия для налоговых каникул

1. 1.Индивидуальный предприниматель открывает ИП первый раз.

2. 2.ИП выбрал Патентную или Упрощенную систему налогообложения.

3. 3.Основная деятельность предприятия связана либо с производственной, либо с социальной, либо с научной сферой.

4. 4.Предприниматель получает не меньше 70% дохода от основного вида деятельности.

5. 5.В области, где прописан ИП, принят закон о налоговых каникулах.

6. 6.Регистрация бизнеса состоялась после принятия местного закона.

Имущественные и социальные вычеты

ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.

Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.

При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.

Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.

Какие налоговые вычеты может получить индивидуальный предприниматель?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если налогоплательщик понес расходы с целью получения дохода, он может включить их в расчет налога — используя налоговые вычеты (имущественные, социальные, профессиональные и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет вычесть из доходов от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доходов, полученных налогоплательщиком на основании гражданско-правового договора, расходы, связанные с получением таких доходов.

В этом случае сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не может учитывать убыток и переносить его на последующие налоговые периоды.

Для предпринимателей условием применения вычета является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Это следует из пункта 1 статьи 221 и подп. 1 п. 1, ст. 227 Налогового постановления. На этом настаивают и официальные органы. Например, Министерство финансов и Федеральная налоговая служба не признают право на вычет расходов за физическими лицами без статуса ИП, арендующими помещения¹.

Вычет может получить только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит НДФЛ со своего профессионального дохода по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальную систему налогообложения, например, УСН, НДФЛ или ЕНВД, он не может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.

Одним из условий применения налогового вычета является то, что предприниматель должен вести индивидуальный учет понесенных расходов. В соответствии с порядком учета, утвержденным Министерством финансов и Министерством налогов в 2002 году, они отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их возникновения на основании первичных документов позиционным способом².

Пункт 2 статьи 227 Налогового постановления гласит, что предприниматель сам исчисляет налог. Из справки 3НДФЛ видно, что ему достаточно распределить затраты на следующие группы: материальные, амортизация, расходы на выплаты и заработную плату физическим лицам, прочие.

Если предприниматель нанял работников, то он может включить выплату им заработной платы, среднего заработка, командировочных расходов и других расходов, которые он обязан выплачивать работникам. Предприниматель может включать затраты на приобретение материалов и оборудования, аренду помещений, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Министерство финансов в своих разъяснениях указывает.³(,) что состав вычитаемых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному в главе 25 Налогового постановления «Корпоративный подоходный налог». В этой главе говорится о том, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одним важным условием является то, что они явно направлены на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если расход не может быть учтен при расчете корпоративного подоходного налога, он не может быть учтен индивидуальным предпринимателем по общим правилам.

Министерство финансов также указало.⁴(,) что расходы должны быть задекларированы на дату получения дохода. Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете, необходимо ссылаться на те расходы, которые относятся к доходам, полученным в том году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. В этом случае он применяет специальный налоговый режим для одного из них и платит налог по общему режиму налогообложения для другого. В этом случае необходимо вести отдельные счета расходов для каждого вида деятельности.

Если раздельный учет не ведется, существует большая вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательное дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел о применении главы 23 Налогового кодекса (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года). Налогоплательщик ошибочно уплачивал ЕНВД по деятельности, в отношении которой он не имел права применять данный специальный режим налогообложения: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган установил дополнительный налог по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на том, что налоговая задолженность была неправильно начислена на основе выручки только от продажи товаров, без учета расходов. Но налоговая служба указала, что при определении задолженности был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы предпринимательского дохода. Суды признали такой подход обоснованным: «Если неучет гражданином расходов обусловлен ошибочным применением конкретного режима налогообложения, не предусматривающего учет фактически произведенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде трудовых доходов), то для определения фактической суммы обязательства по НДФЛ (недоимки) следует применять расчетный метод определения налога».

Если индивидуальный предприниматель не готов заявить о вычете в суде, ему следует вести раздельный учет расходов на разные виды деятельности.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет о вычете в налоговой декларации. Для этого необходимо заполнить Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, и расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы полученных доходов и понесенных расходов. Рекомендуется начать заполнение декларации с этого раздела, а затем перейти к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит учесть расходы в полном объеме при формировании налогооблагаемого дохода.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет работает так: вы покупаете кассу, регистрируете ее в налоговой до 1 июля 2019 года, а потом уменьшаете налог за счет расходов на покупку. Если поставить кассу на учет в ФНС позже, вычета не будет.

Налоговый вычет распространяется на:

• покупку кассы и фискального накопителя,

• кассовую программу,

• на договор с оператором фискальных данных,

• сопутствующие работы и услуги: например, на регистрацию или настройку кассы,

• модернизацию кассы — если до этого пользовались обычной кассой, а потом улучшили ее до онлайн.

Когда можно уменьшать налог

В 2018 и в 2019 году, но не раньше налогового периода, в котором зарегистрирована касса.

Налоговый период для ЕНВД — это квартал, а для патента — срок, на который его получили.

Примеры. У Марины мастерская по ремонту обуви на ЕНВД, сотрудников нет. По закону срок перехода на онлайн-кассу — 1 июля 2019 года. Но Марина поставила кассу на учет в ФНС уже в феврале. Вычет максимальный — 18 тысяч рублей. На эту сумму Марина уменьшила ЕНВД за 1 квартал 2019 года.

А у Максима салон красоты на патенте. Он купил кассу за 15 тысяч рублей и зарегистрировал ее в налоговой 4 августа 2018 года. На 15 тысяч рублей Максим уменьшил стоимость патента, который оформил на весь 2018 год.

Как заказать онлайн-кассу для ИП на ЕНВД

1. Выбрать модель. В Модульбанке есть три варианта: мобильная, стационарная и базовая касса. Они подходят для интернет-магазинов, розницы, служб доставок, кафе и кофеен.
2. Выбрать тариф. Вы сами выбираете, внести сразу всю сумму или платить по частям и рассчитать месячный платеж.
3. Оставить заявку. Мы просим вас указать только номер телефона, чтобы наш сотрудник связался с вами и подтвердил заказ.

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

   • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);

2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

   • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
   • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
   • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

Таким образом решаем две важные задачи:

• с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
• с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).

Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы через личный кабинет – инструкция

В выпущенном письме от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральная налоговая служба дала разъяснения налогоплательщикам о том, как указать новый налоговый вычет в старой декларации.

Установка онлайн-кассы на учет в ФНС может осуществляться двумя способами:

1. При личном посещении.
2. Удаленно, через личный кабинет.

При этом второй вариант гораздо предпочтительнее первого, так как не нужно тратить свое время на поездки в ФНС, однако, чтобы эту процедуру осуществить понадобиться усиленная электронно-цифровая подпись.

Необходимо зарегистрироваться на сайте ФНС и активировать свою учетную запись, а также получить ключ ЭЦП. Получение электронно-цифровой подписи является платной услугой.

1. Настройка своего персонального компьютера с установкой необходимого программного обеспечения.
2. Перед регистрацией приобретенного оборудования необходимо проверить его наличие в специальном реестре Федеральной налоговой службы:

НДФЛ для ИП на УСН в 2022 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

• от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
• от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
• от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
• от прибыли из иностранных источников;
• в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
• от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;

• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

• суммы пособий по временной нетрудоспособности;

• суммы на личное страхование.

Похожие записи:

• Тахографы — Установка, обслуживание, особенности и эксплуатация
• Из декрета в декрет в 1С: Зарплате и управление персоналом ред. 3.1
• Ошибка в налоговой платежке: что делать