Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ можно заполнить от руки или на компьютере. Если выбираете первый вариант, то потребуется синяя или черная ручка. Вписывайте данные печатными заглавными буквами. Исправлять ошибки с помощью корректора нельзя.
Что облагается торговым сбором
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
|
Вид объекта или торговли |
Надо ли платить торговый сбор |
|---|---|
|
Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата |
Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977) |
|
Интернет-магазин |
Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов) |
Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630) |
|
Купля-продажи недвижимости |
Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G |
|
Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин |
Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН |
|
Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами |
Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653) |
|
Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки |
Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг |
|
Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей |
Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности |
Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842) |
Ставки торгового сбора
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.
Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.
Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.
Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:
- предпринимателям, использующим торговые автоматы;
- на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
- с отдельных торговых точек на розничных рынках;
- представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
- федеральной почте.
Как считать торговый сбор
Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:
ТС = СтС х ФП
- СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
- ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).
Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.
Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:
| Период обложения | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25.04.22 |
| 2 квартал | 25.07.22 |
| 3 квартал | 25.10.22 |
| 4 квартал | 25.01.23 |
Кому потребуется платить торговый сбор
Не позже, чем 5 дней перед началом реализации товаров, компания должна подать соответствующее уведомление в ФНС. Данный сбор платится компаниями и ИП на территории Москвы, ведущие реализацию товаров способами, которые перечислены выше. Исключением являются предприятия из льготного списка:
- ИП, которые торгуют на патенте;
- ЮЛ и ИП, которые реализуют товары через автоматы;
- Если торговля осуществляется на ярмарках и рынках входного дня, также розничные точки на розничных рынках;
- Почтовая федеральная служба и казенные учреждения;
- Точечная и разносная торговля в зданиях, подконтрольных муниципальным ведомствам;
- Товары реализуются в театрах, музеях, кино;
- Компании с религиозным уклоном;
- Интернет-магазины;
- Точки общественного питания;
- Компании и ИП, которые реализуют населению бытовые (банные, парикмахерские, косметические) услуги.
Сюда же относится деятельность компаний, реализующих товары со складов напрямую. Хотя этот вид был долгим предметом для треволнений со стороны плательщиков, но законодательным актом от 17.12.2014 № 62, в котором внесены соответствующие комментарии. Также, компании, имеющие адрес регистрации в Москве, но по факту реализуют товары за пределами города, торговый сбор ими не оплачивается. Читайте статью про плательщиков сбора.
УСН: учет операций по торговым сборам
Если бизнесмен работает с упрощенкой доходы, и применяет ее для учета и налогообложения торговых операций, которые также подлежат обложению торговым сбором, то плательщик вправе уменьшить сумму основного налога к оплате в каждом квартале отчетного/налогового периода, в котором осуществляется реализация отваров на сумму сбора (уплаченного по факту).
При этом, потребуется вести раздельный учет операций по прочим разновидностям деятельности, которая не относится к торговой и не облагается сбором. Общий размер налога по УСН не уменьшается на торговые сборы, а платится в полном объеме.
Для тех, кто применяет способ налогообложения доходы минус расходы в п. 1 ст. 346.16 НК предусмотрены условия позволяющие учитывать подобные расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. А именно, все налоги и сборы, уплаченные в период деятельности предприятия, и которые предусмотрены действующими законодательными актами, подлежат зачету. Исключением является НДС, который оплачивается при условии, что упрощенец выполняет функции налогового агента.
Торговый сбор (ТС) — это местный налог, установленный для организаций и ИП, которые ведут торговлю с использованием движимого и недвижимого имущества. Для его уплаты нужно заполнить платежное поручение, важный реквизит которого — КБК. В статье расскажем, кто платит торговый сбор, в какие сроки и какие КБК при оплате торгового сбора использовать в 2020 году.
Постановка на учет в налоговый орган
ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.
Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.
С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.
В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.
Проводки, когда налог на прибыль больше сбора
Если налог с прибыли достаточно большой, чтобы покрыть собой всю сумму уплаченного сбора, то данный налог можно сократить на всю уплаченную величину. Если сбор, начисленный за текущий год, в этом же году уплачен и принят в уменьшение налога с прибыли, то рекомендуется для начисления суммы сбора к уплате использовать проводку Д68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – К68 субсчет «Расчеты по торговому сбору».
По факту перечисления средств проводится запись – Д68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» – К51.
Такие проводки будут справедливыми, если процедура исчисления и уплаты проводится одновременно. На практике даты данных процессов различаются – начисление проводится последним числом квартала, а уплата в следующем месяце. В этом случае целесообразно ввести дополнительный счет 76, открыв на нем субсчет «Торговый сбор».
При этом проводки будут выглядеть:
- Д76 субсчет «Торг.сбор» – К68 субсчет «Расчеты по торг.сбору» – проведено начисление суммы сбора за квартал (проводка совершается на последнее число этого периода);
- Д68 субсчет «Расчеты по торг.сбору» К51 – уплачена в бюджет МО начисленная сумма сбора;
- Д68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К76 субсчет «Торг.сбор» – показано сокращение начисленного к уплате налога на прибыль на величину уплаченного ранее сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Как следует из п. 2 ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора должен представить уведомление о постановке на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.
Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.
Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации
^К началу страницы
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 0500 1100 |
Кто входит в список плательщиков ТС
Торговому сбору посвящена глава 33 НК РФ. Введена она была Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
На 2021 год сбор как действовал, так и продолжает действовать только на территории Москвы.
К плательщикам сбора относят субъектов, которые ведут деятельность, подпадающую под ТС. То есть, если организация или ИП зарегистрированы в Москве, а магазин расположен в другом регионе, они не являются плательщиками ТС. И наоборот: если субъект зарегистрирован в ином регионе, а торгует в Москве, платить ТС он обязан.
ТС устанавливают в отношении видов торговой деятельности на определенных объектах.
Плательщики ТС – организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на объектах осуществления торговли. Что подразумевают под этими понятиями, раскроем дальше.
Законодательство дало возможность не уплачивать ТС некоторым категориям хозяйствующих субъектов. К таковым относят ИП на патенте и плательщиков ЕСХН (ст. 411 НК РФ).
Скачать бланк и образец уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма ТС-2)
Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части страницы формы ТС-2 указываются:
- российской организацией — идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП), присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;
- иностранной организацией — ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории муниципального района (городского округа, города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) через обособленное подразделение иностранной организации;
- индивидуальным предпринимателем — ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства.
При заполнении поля ИНН, под который отводится двенадцать знакомест, российской или иностранной организацией свободные знакоместа справа от значения ИНН не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» формы ТС-2 указывается код налогового органа, в который представляется Уведомление.
В поле «Дата прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор» формы ТС-2 указывается дата прекращения осуществления плательщиком торгового сбора всех видов деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.
Порядок учета плательщиков ТС
Хозяйствующий субъект обязан в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения ТС встать на учет в качестве плательщика (ст. 416 НК РФ). Если этого не сделать, налоговый орган все равно поставит «молчуна» на учет – на основании информации, полученной от уполномоченного органа. В Москве это Департамент экономической политики и развития города Москвы.
Чтобы налоговая сняла плательщика ТС с учета, ее необходимо уведомить об этом в течение 5 дней с даты прекращения использования объекта торговли или ведения торговой деятельности.
Снимают плательщика с учета путем направления им уведомления по форме ТС-2.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Ранее сроки не были установлены. Ограничение в 5 дней введено с 2020 года Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Ниже можно будет бесплатно ТС-2, а также узнать нюансы заполнения этого уведомления.
Что будет, если форму ТС-2 не сдать
Напомним, что сдать форму ТС-2 следует в течение 5 дней с момента прекращения торговой деятельности через объект торговли. Если опоздать с датой представления уведомления, налоговая снимет с учета не с той даты, которая указана в уведомлении, а с даты подачи уведомления (п. 8 ст. 416 НК РФ).
Если фактическая дата прекращения деятельности и дата сдачи уведомления приходятся на один и тот же квартал, то опоздание не столь критично.
Период обложения сбором – квартал. То есть, если даже 1 день в квартале велась деятельность, подпадающая под ТС, то уплатить его нужно в полной квартальной сумме. А вот если торговля была прекращена в одном квартале, а уведомление с опозданием было подано в следующем, то придется оплатить ТС за «лишний» квартал.
Если же вовсе не подать уведомление по форме ТС-2, то сбор в полном объеме будет начислен независимо от фактического ведения деятельности.
Бланк формы ТС-2: заполняем правильно
Форма ТС-2 утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. В этом же приказе можно найти порядок заполнения уведомления и формат ее представления в электронном виде.
Далее с нашего сайта по прямой ссылке можно бесплатно скачать форму ТС-2 :
БЛАНК УВЕДОМЛЕНИЯ ТС-2
Форма ТС-2 проста и содержит минимум информации:
| Идентификационные данные плательщика (ИНН, КПП, наименование организации/Ф.И.О. ИП) |
| Код налогового органа, в который необходимо представить уведомление |
| Дата снятия с учета в качестве плательщика сбора |