Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ОСВ по счету 60, 62 с группировкой по контрагенту — Анализ не закрытых авансов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
- Авансы выданные — здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
- Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
- Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
- Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
- Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).
Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:
- начисление зарплаты
- оплата поставщику
- поступление товаров и материалов
- выдача денежных средств под отчет
иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.
И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:
- как обстоят у нас дела с учетом
- нет ли ошибок
- кому и сколько мы должны
- кто должен нам
- сколько денег нам заплатили покупатели
- кто не отчитался за подотчетные суммы
Формирование ОСВ 62 счета в 1С
При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С предусмотрена возможность формирования детализированной ведомости, которая будет отображать обособленно все полученные авансовые платежи, задолженность заказчиков за отгруженные товары, расчеты в иностранной валюте.
Примечание от автора! В учетных программах возникают ситуации, когда при формировании отчета по субсчетам одна и та же сумма отображается на разных субсчетах. Данная ошибка исправляется перепроведением документов в правильной последовательности. Если восстановление не привело к исправлению ошибки, то следует обратить внимание на установленные правила расчетов согласно договору: автоматический зачет оплаты или привязка платежей к конкретной документации. Данную ошибку необходимо исправлять, так как информация влияет на достоверность сведений бухгалтерской отчетности (строки 1230, 1520).
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с покупателями и заказчиками определяется в произвольном интервале в зависимости от целей мониторинга (от одного операционного дня до нескольких лет), поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов проверки проведенных взаиморасчетов с контрагентами (возможно создание промежуточного отчета по конкретному покупателю, повторяющего данные акта сверки).
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Аналитический учета на 62 счете и его субсчета
По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:
- Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
- Счет 62.02 – авансы от покупателей.
Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.
Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:
- способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
- срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
- наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).
Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.
Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.
При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.
Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.
Значение оборотно-сальдовой ведомости
Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.
Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2021 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2021 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.
Итог: в ОСВ за июнь 2021 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.
| Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г. | ||||||
| Итого развернутое | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,18 | 25513,18 | |
| Счет | Начальное сальдо | Обороты за период | Конечное сальдо | |||
| Контрагенты | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| Документы расчетов с контрагентом | ||||||
| 62 | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 | 12520,00 | 12520,00 | ||||
| Итого | 12520,00 | 12520,00 |
Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.
Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:
- по отдельным документам;
- по документации с не наступившим сроком;
- по неоплаченным в срок договорам;
- по выданным векселям;
- по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.
Для учета операций открывают субсчета:
- 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
- 60.02: отражают операции по предоплате;
- 60.03: отражает ценные бумаги компании.
Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.
Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:
- 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
- 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
- 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
- 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
Что такое 60 счет в бухгалтерии
Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:
Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: « План счетов бухгалтерского учета в 2021 году »).
Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.
Выделяют следующие разновидности документа:
- помесячный;
- поквартальный;
- годовой.
Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.
Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.
Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.
Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:
- когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
- уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
- средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
- из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.
Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость
Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.
Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.
По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.
Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.
Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.
ОСВ по счету 60: как читать?
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
- Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии дебиторской задолженности. То есть предприятие заключило договор с поставщиком (по услугам – с подрядчиком) и произвело предоплату – частичную или полную. До тех пор, пока товарная продукция вместе с подтверждающими документами не будет получена предприятием, сальдо сохранится на счете.
ОСВ по счету 60 – как читать итоги? Остатки необходимо просматривать в развернутом виде – в разрезе контрагентов и договоров. Такой подход позволит своевременно выяснить, за что еще не перечислены средства, какие поставщики задерживают отгрузку товаров. Это облегчает сверку с контрагентами и помогает избежать неустоек.
Как отображается дебет и кредит
Обороты по кредиту фиксируют поступление товарно-материальных ценностей или предоставление контрагентами услуг на указанные в заключенных с ними договорах суммы. При этом необходимо учитывать, что указанная цена на приобретаемые товары или услуги от поставщиков и подрядчиков может включать в себя НДС. Налог на добавленную стоимость при акцепте счета-фактуры и оплате необходимо выделять отдельной строкой.
Если отгрузка осуществляется перед оплатой, проводку делают по субсчету 60.01. В том случае, когда отгрузке предшествовала предоплата, проводка содержит субсчет 60.02.
Обороты по дебету отображают денежные суммы, уплаченные организацией в соответствии с договорами своим контрагентам — тем, кто поставляет ТМЦ или оказывает определенный вид услуг. Если оплата производится за уже поступивший товар в организацию или оказанные подрядчиком услуги, то в этом случае используют субсчет 60.01.
В случае частичной или полной предварительной оплаты за ожидаемое поступление товара или выполнение оговоренных услуг используется субсчет 60.02.
Когда урегулирование взаимоотношений между поставщиком и получателем товара или услуг происходит с использованием векселей, применяется субсчет 60.03.
Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» Проводки и Примеры
- План Счетов Счет 60 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Реформация баланса Налоговые Новости
- .
- .
- Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- Аналитический учет на 62 счете и субсчета:
- — Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
— Счет 62.02 – авансы от покупателей.
- .
- .
- Проводки по бухгалтерскому счету 62
- Проводки по счету 62 при обычной продаже:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг) |
| 90.3 | 68 | Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам) |
| 62 | 91.1 | Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность) |
| 91.2 | 68 | Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность) |
| 51 | 62 | Получена оплата от покупателя на расчетный счет |