Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости по счету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стандартной формы оборотно-сальдовой ведомости нет: она не установлена на законодательном уровне, а потому каждая организация вправе выбрать любую удобную форму самостоятельно. Для фиксации удобного варианта ведомости можно закрепить ее в виде приложения при составлении учетной политики предприятия.
Виды бухгалтерских счетов
Счета бухгалтерского учета могут быть:
Активными
Это счета, на которых хранятся активы предприятия, увеличение которых отображается в графе Дебет, а уменьшение – в графе Кредит.
Пассивными
Они необходимы для того, чтобы отразить источники финансирования компании. Увеличение количества объектов отражается по кредиту, а их уменьшение – по дебету.
Активно-пассивными
Такие счет отражают и активы, и пассивы – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками. Они отражают дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Проводки и корреспонденция
По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:
- Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
- Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
- Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
- Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
- Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
- Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
(в ред. Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей )
Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату.
Корреспонденция счетов
С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:
- Счет 11 — на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
- Счет 20 — на себестоимость реализованных работ, услуг;
- Счет 21 — на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
- Счет 23 — на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
- Счет 26 — на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
- Счет 29 — на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
- Счет 40 — на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
- Счет 41 — на стоимость реализованного покупного товара;
- Счет 42 — на суммы торговой наценки;
- Счет 43 — на себестоимость реализованной собственной продукции;
- Счет 44 — на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
- Счет 45 — на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
- Счет 58 — на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
- Счет 68 — на размер начисленных налогов и сборов;
- Счет 79 — на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
- Счет 99 — на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.
ОСВ по счету 62 и показатели баланса
Кредитовое сальдо счета 62 относится в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо — в актив баланса, в состав дебиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 29.07.1998 № 34н.
Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, сальдо счета 62 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это, в свою очередь, приведет к искажению строк баланса.
Посмотреть пример заполнения строки по дебиторской задолженности в балансе вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
О бухгалтерском балансе узнайте из материалов:
- «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»;
- «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»;
- «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».
Сведения о финансовом взаимодействии с покупателями в организации отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В качестве таковых могут выступать юридические лица и предприниматели, заключившие с организацией договор на приобретение продукции или услуг.
Учитывая, что в расчетах могут присутствовать предоплата, авансовые платежи, взаимозачеты, счет 62 носит активно – пассивный характер. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о наличии задолженности покупателей. Если остаток кредитовый, то это означает получение предоплаты без осуществления отгрузки товара.
Общая сумма сальдо по счету 62 показывает итоговое состояние расчетов со всеми заказчиками, поэтому для выявления более подробной картины целесообразно вести учет задолженности по всем покупателям. Кроме того, современная автоматизация данных позволяет вести расчеты в соответствии с каждым заключенным договором. Данные 62 счета должны соответствовать сформированным актам сверки с контрагентами.
При отгрузке товаров и получении оплаты счет 62 образует следующие проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90, 91 – реализация товара;
- Дт 50, 51 – Кт 62.01 – поступила оплата за товар (услугу) по договору;
- Дт 50, 51 – Кт 62.02 – поступление предоплаты;
- Дт 62.02 – Кт 62.01 – зачет авансовых платежей после отгрузки товара.
При расчетах могут использоваться векселя, обеспечивающие задолженность покупателей с предусмотрением выплаты процентов или без них. Проводки будет следующими:
- Дт 62.03 – Кт 62.01 – поступление векселя в качестве оплаты;
- Дт 51 – Кт 62.03 – погашение векселя при оплате.
Анализ счета позволяет получить данные о состоянии задолженности, то есть имеются ли просроченные обязательства. При этом резервные суммы по возможным просрочкам оплаты образуются при помощи записи Дт 91.02 – Кт 63.
Балансовая сумма по задолженности покупателей формируется за минусом резерва. Если существующие долги с истекшим сроком давности вернуть нет возможности, необходимо их списать:
- Дт 63 – Кт 62 – списана зарезервированная сумма долга;
- Дт 91.2 – Кт 62 – просроченная и непогашенная задолженность отнесена на финансовые результаты.
Интерактивный разворот строк отчета
Внимание! Теперь отображать меню необходимо одним кликом левой кнопкой мыши. Сворачивать разворот двойным кликам правой кнопкой мыши. При просмотре ведомости вы можете получить более подробные сведения о показателях по интересующему вас счету. Слева от каждой строки выводится символ “+”, дважды щелкнув мышью на котором можно вызвать список доступных разворотов (по субконто, корсчетам, валютам и т
д.). При выборе одного из них в отчет будут добавлены строки с остатками и оборотами по значениям этого параметра. Производя последовательные развороты по показателям, можно построить практически любой допустимый запрос к бухгалтерским итогам
Слева от каждой строки выводится символ “+”, дважды щелкнув мышью на котором можно вызвать список доступных разворотов (по субконто, корсчетам, валютам и т. д.). При выборе одного из них в отчет будут добавлены строки с остатками и оборотами по значениям этого параметра. Производя последовательные развороты по показателям, можно построить практически любой допустимый запрос к бухгалтерским итогам.
Пользователь может самостоятельно определять виды разворотов, производные от стандартных. Сделать это можно, используя последний пункт меню разворотов “”.
К названию разворота, для которого настроена группировка, будет добавлен символ “->” и строка группировки, например: субконто “Контрагенты” -> “Вид контрагента”. Так же при выборе списка значений основного разреза(Организации) или пустом значении появляется дополнительны разворот основного разреза(Организации). Все остальные дополнительные разрезы также присутствуют в разворотах(Разворот по валюте отображается только при наличии признака Валютный на счете).
«Оборотка» позволяет в максимально короткие сроки провести развернутый анализ информации, собранной на бухгалтерских счетах. Прежде чем приступать к рассмотрению ОСВ, нужно изучить структуру счетов БУ (НУ) .
Выделяют три группы счетов : активные, пассивные и активно-пассивные. Порядок сбора и систематизации по отдельной группе индивидуален. Для правильного понимания сведений из ведомости, нужно знать параметры ведения счетов, по каким из них возможно наличие сальдо, а какие непременно должны быть закрыты в определенный срок. Например, счет 20 подлежит закрытию ежемесячно, счета 90 и 91 не требует этой процедуры в разрезе субсчетов, а, между тем, конечное сальдо по ним не формируется.
Своевременная проверка правильности отражения сведений дает возможность устранить ошибки и сформировать баланс, отражающий реальную картину финансового положения организации.
Главная польза ОСВ состоит в ускорении процесса формирования отчетности , а также в оперативности предоставления информации внешним пользователям .
Зачем нужна оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость — это отчёт в форме таблицы, который, как следует из названия, отражает обороты и сальдо по счетам за конкретный период. Раньше ведомостью руководствовались преимущественно для составления главной книги и бухгалтерского баланса. Теперь бухбаланс чаще всего формируют в специализированных учётных программах. Но ОСВ по-прежнему полезна — обороты и остатки в отчёте сверяют, если в балансе обнаружатся несостыковки.
В оборотке обращают внимание на учётные записи на синтетических бухсчетах. В итоговой строке образуются несколько равенств по дебету и кредиту:
- Равенство остатков на начало периода. Подтверждает, что сумма всех средств в распоряжении предприятия в начале периода совпадает с суммой их источников.
- Равенство оборотов по Д/т и К/т. Хозоперации в бухучёте оформляют двойной записью — по дебету и кредиту разных счетов проводят одинаковые суммы. Если ведомость покажет несовпадения, значит, где-то в учёте до этого ошиблись.
- Равенство остатков на конец периода. Аналогично первому пункту, равенство будет соблюдаться при совпадении итоговой суммы средств компании и их источников, но по состоянию на конец периода.
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
В документе всегда указывается
- наименование предприятия или организации,
- бухгалтерия которого формирует документ,
- номера счетов (иногда с их расшифровкой),
- конкретные суммы.
Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.
Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.
Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.
Что такое ОСВ. Основные термины. Теория.
Самое первое понятие, с которого мы сегодня начнем — это СЧЕТ.
Счет — это регистр бухгалтерского учета, предназначенный для учета однородных объектов в денежном выражении.
Например, на счете 01 учитываются основные средства, на счете 51 — деньги на расчетном счете, а на счете 99 — прибыль или убыток текущего года.
Полный перечень счетов утвержден на законодательном уровне и содержится в Плане счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н).
Обратите внимание, что мы работаем с планом счетов РФ для коммерческих организаций (для справки: у бюджетников и банков другие планы счетов).
К счетам могут открываться субсчета — дополнительные счета более низкого уровня, а к субсчетам могут быть открыты суб СУБ счета — это дополнительные счета еще более низкого уровня.
Номер счета первого уровня состоит из двух знаков: например, 90 «Продажи».
Номер субсчета записывается после номера основного счета: например: 90.01 «Выручка» или 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Если к счету открыты субсчета, то все бухгалтерские операции проводятся только в рамках субсчетов самого низкого уровня (счет первого уровня нельзя выбрать в бухгалтерских проводках), а отчеты можно смотреть как по счету первого уровня, так и по субсчетам.
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.
Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.
Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.
От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?
Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
ОСВ по счету 60: как читать?
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Дт 08 – Кт 60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Дт 10, 41 – Кт 60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Дт 20, 25, 26, 44 и т.д. – Кт 60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Дт 60 – Кт 62, если произошел зачет встречных требований.
- Дт 60 – Кт 66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Анализ баланса и движения средств
Анализ баланса и движения средств — это важный шаг для обнаружения ошибок в оборотно-сальдовой ведомости, который помогает пользователям отразить правильность финансовых операций компании.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это основной документ, в котором отражается движение средств по счетам. В ней указываются все хозяйственные операции компании за определенный период времени, а также итоги и сальдо по каждому счету.
Для разбора ОСВ важно сначала разобраться в оборотно-синтетической ведомости (ОССВ). По данным в ОССВ можно посмотреть исходные сведения о хозяйственной деятельности компании, а затем перейти к составлению оборотно-сальдовой ведомости.
Чтобы проверить правильность оборотно-сальдовой ведомости, необходимо проанализировать баланс и движение средств. В данном случае, можно воспользоваться следующим порядком действий:
- Проверить правильность составления оборотно-сальдовой ведомости. Для этого нужно сопоставить данные в ОСВ с фактическими операциями, проведенными компанией.
- Проверить баланс. Баланс должен быть согласован с ОСВ и содержать правильные итоги и сальдо по каждому счету.
- Проверить движение средств. Для этого необходимо проанализировать операции, проведенные в компании, и проверить их отражение в ОСВ.
- Проверить правильность сальдо по счету. Можно сопоставить данные счета в ОСВ с данными в счет-фактуре или других источниках, чтобы убедиться в их совпадении.
В случае обнаружения ошибки в оборотно-сальдовой ведомости, необходимо определить ее причины и принять меры для ее исправления. Для этого можно обратиться к специалистам или использовать специализированное программное обеспечение, которое позволяет автоматизировать процесс анализа и проверки оборотно-сальдовой ведомости.
Итак, анализ баланса и движения средств является важным шагом при проверке оборотно-сальдовой ведомости. Он помогает пользователям проверить правильность отражения финансовых операций компании и найти возможные ошибки. Правильность ОСВ и баланса является необходимым условием для правильного ведения бухгалтерии и предоставления корректных финансовых отчетов.
Проверка правильности записи данных
Правильность проведения операций и отражения информации в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) является важным аспектом ведения учета в организации. Чтобы быть уверенным в правильности данных, необходимо проводить контроль и анализ оборотно-сальдовой ведомости.
Перед тем как приступить к проверке ОСВ, необходимо разобраться в том, что такое оборотно-сальдовая ведомость и как она составляется. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводную таблицу, в которой отражается информация о хозяйственных операциях и счетах, а также сальдо по каждому счету. Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основе данных, полученных из журнала-ордера.
При проверке ОСВ рекомендуется следовать определенному порядку действий:
- Проверить правильность отражения всех операций в журнале на основе данных из первичных документов.
- Проверить правильность переноса данных из журнала в оборотно-сальдовую ведомость.
- Проверить сальдо по каждому счету и убедиться в их правильности.
- Анализировать и сравнивать данные на счетах между собой и с информацией из других источников.
Проверка ОСВ может быть выполнена с использованием различных методов и инструментов, таких как шахматка, проверка баланса или сверка сведений с ПФР и НСО.
Наличие ошибок в оборотно-сальдовой ведомости может указывать на неправильность или недостаточность контроля операций и отражения информации. Поэтому, в случае обнаружения ошибок, рекомендуется найти их причину и принять меры для их устранения.
Важно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость должна быть актуализированной и соответствовать фактической деятельности компании. Регулярная проверка и анализ ОСВ помогает обнаружить ошибки и допущения, а также своевременно принять меры для их исправления.