Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланки строгой отчетности (БСО) для ИП и ООО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Штрафы за невыдачу БСО
Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:
- для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
- для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.
При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года.
Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.
Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности (в случае, если их применение обязательно), для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).
Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.
Как уже отмечалось выше, существуют обязательные формы БСО, отказываться от которых нельзя. Рассмотрим основные из них:
| Наименование БСО | Что собой представляет |
| ТУР-1 | Это туристическая путевка, утвержденная приказом Минфина №60Н. Выдается такой БСО после оплаты физлицом за путевку одновременно с иными документами. БСО содержит основные данные о продавце и о поездке, приобретенной клиентом. Данная форма заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в турфирме, а второй отдается клиенту. Обязательными реквизитами данного документа являются:
· наименование компании (полностью, а также в сокращенном виде); · ИНН, ОКПО, контакты и адрес; · номер туроператора согласно реестру; · название документа (Туристская путевка); · коды ОКПД2; · вид услуги; · число дней, на которых оформлена путевка; · ФИО, паспортные данные клиента; · дата, сумма (цифрами и прописью); · ФИО, должность сотрудника фирмы, принявшего деньги за путевку; · печать; · надпись о том, что часть путевка представляет собой часть договора на оказание туруслуг. |
| Залоговая квитанция | Залоговый билет выдается ломбардами также в двух экземплярах, один из которых остается в ломбарде, а второй выдается клиенту. Вместо такого документа ломбард может выдавать кассовый чек. Обязательными реквизитами в этом случае являются:
· наименование ломбарда, его местоположение; · ФИО заемщика, его паспортные данные и место жительства; · информация о заложенной вещи; · оценка вещи, сколько за нее выдается денег; · дата выдачи займа и на какой период; · возможность досрочного погашения займа (отсутствие такой возможности); · данные о выдавшем займ лице; · подпись клиента (его согласие). |
| Квитанция А7 | Квитанция А7 применяется при заключении страхового договора. Обязательными реквизитами данной квитанции являются следующие:
· наименование страхователя (полное и краткое); · серия и номер полиса; · дата начала действия договора; · страховка; · сумма оплаты (цифрами и прописью), а также способ оплаты (наличные или безнал); · печать; · данные о страховщике; · ФИО и подпись клиента; · дата заключения сделки. |
Как учитывать бланки по старой версии 54-ФЗ
Необходимо учитывать БСО, которые изготовлены в типографии. Если они произведены при помощи автоматизированной системы, их учет осуществляется через аппаратно-программные инструменты, а также под наблюдением налогоплательщика.
Чтобы работать с типографскими бланками, необходима специальная книга учета БСО. Ее листы необходимо прошить, пронумеровать, а также заверить у директора и главного бухгалтера фирмы, поставить печать организации.
Руководитель компании и его подчиненный заключают договор. Отныне сотрудник фирмы должен вести БСО и получать денежные средства от клиентов фирмы, которым оказываются услуги. Сотрудник должен заполнять БСО в соответствии с Постановлением № 359.
Прием типографских БСО на предприятие осуществляет специальная комиссия.
БСО всегда хранятся в надежном месте.
Применение ККТ вне места совершения расчетов.
Законом № 129-ФЗ учтены особенности применения ККТ в случаях, когда расчеты производятся отдаленно от места расположения контрольно-кассовой техники.
В статью 1.2 Закона № 54-ФЗ включены новые п. 5.6 – 5.10. Так, из п. 5.6 следует, что пользователи вправе применять ККТ[3], расположенную вне места совершения расчетов:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в Интернете) за реализуемые товары при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работ и (или) оказания услуг, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения, их частей и (или) земельного участка, используемых на праве собственности, аренды или ином законном основании;
3) при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных п. 5.8 – 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.
Формы бланков строгой отчетности
Раньше до момента использования бланков строгой отчетности предприниматели убеждались в том, что коды их деятельности есть в ОКУН. С 1.01.2017 появились новые классификаторы для документации.
Мы выяснили, что БСО называются по-разному. Разными бывают и их формы. ИП и организации получили возможность самостоятельно разрабатывать такие формы, которые им наиболее удобно использовать. Главное условие заключается в том, чтобы форма бланка содержала перечень обязательных реквизитов.
Постановление №359 указывает, что формы бланков могут утверждаться на федеральном уровне. Эти формы обязательны к использованию на территории РФ. Структура билетов на общественный транспорт определяется постановлением №112, выданным в 2009 году.
Кому не нужны кассовые аппараты для БСО
Не выдавать БСО и кассовые чеки могут предприниматели, которые не обязаны использовать онлайн-кассу при расчетах. Это те, кто:
- работают в труднодоступной местности, перечень таких районов устанавливают региональные власти;
- принимают оплату от физлиц через платежных агентов;
- работают как самозанятые, электронные чеки им нужно формировать через приложение «Мой налог»;
- продают ценные бумаги и работают в кредитных организациях;
- продают товары на ярмарках и выставках, при условии демонстрации товаров с рук — например, бабушки, которые продают цветы или семечки;
- продают газеты и журналы в киосках, при условии, что бумажная продукция составляет не менее 50% от общего ассортимента;
- ремонтируют обувь, сумки, изготавливают ключи;
- сдают в аренду собственное жилье.
Предприниматели, которые не попали в перечень, должны выдавать кассовые чеки или БСО, чтобы подтвердить факт оплаты товаров или услуг.
Формы БСО могут быть, что называется, типовыми, либо же разработанными Вами в рамках применяемого вида деятельности. В то же время необходимо учитывать, что некоторые виды деятельности изначально предполагают применение форм, утверждённых государством. В таком случае у Вас нет права на применение бланков строгой отчётности собственной разработки.
Речь, к примеру, идёт о:
- реализации транспортных билетов в сферах железнодорожного, авиационного, общественного транспорта;
- квитанциях за услуги парковки;
- путёвках в туристической и экскурсионной деятельности.
- Это правило также действует в отношении абонементов и квитанций при оплате ветеринарных услуг;
- оформлении залоговых билетов и сохранных квитанций при обращении в ломбард.
Меры контроля при использовании БСО
Функции контроля правильности применения БСО осуществляются работниками Федеральной налоговой службы. Если Вы стали объектом подобной проверки, представьте инспектору для проверки книгу учёта бланков строгой отчётности или данные о выпущенных бланках, которые содержит автоматизированная система.
При получении этих сведений проверяющий сначала сверит по количеству бланки строгой отчётности, которые содержит книга учёта (автоматизированная система), с корешками (копиями) бланков. Далее последует проверка суммы по корешкам (копиям) бланков с общим итогом, отражённым через кассу организации или индивидуального предпринимателя. Выявление расхождений при подобных процедурах – это всегда подозрение в нарушении правил использования БСО. В этом случае будьте готовы представить объяснения.
Основные правила работы с бланками для компаний отражены в таблице ниже.
| Правило | Описание |
| Замена чеков ККТ | Только для компаний, занимающихся различными услугами. В торговле строго запрещено. Вид налогообложения не имеет влияния на применение. |
| Между организациями | Между компаниями при расчетах применение запрещено. Только в ситуациях, когда расчета происходят применительно к физлциам. |
| Продажа товара | Только чеки ККМ |
| Форма создания | На компьютере нельзя создавать и распечатывать. С 01.07.2023г. создание можно осуществлять только с помощью АС, |
| Форма бланка | Есть стандартная форма бланка. Но за фирмами закреплено право разработки и применения своей формы и образца. Однако все реквизиты в разработанном собственном варианте должны быть. |
| Надо ли выдавать покупателю | Выдача осуществляется независимо от просьбы покупателя. |
| Правила хранения и учета | Как у обычного фискального документа |
Часто задаваемые опросы
Вопрос № 1. Когда можно применять БСО вместо чека?
Ответ. Применение БСО вместо чека возможно:
- ИП и маленькими компаниями, занимающимися предоставлением услуг;
- ветеринарные клиники;
- ипотечные организации и др.
Вопрос № 2. В каких случаях позволяется использование БСО вместо ККТ?
Ответ. В следующих ситуациях:
- когда речь идет о расчетах с населением;
- при предоставлении услуг, а не продаже товаров;
- предприниматели, которым разрешено работать без ККТ
Вопрос № 3. Каковы требования к учету БСО?
Ответ. Основные требования:
- учет ведется в специальном журнале;
- при обнаружении недостачи БСО составляется акт;
- движение БСО фиксируется;
- БСО хранятся в сейфах;
- срок хранения – 5 лет.
Вопрос № 4. Нужна ли печать на БСО?
Ответ. Печать ставится только тогда, когда это предусмотрено внутренними правилами и регламентами самой компании. Если в актах компании не указана необходимость постановки печати, то такое действие выполнять нет смысла.
Вопрос № 5. Какие примеры БСО существуют?
Ответ. Среди возможных вариантов БСО: проездной документ, абонемент, билет, талон, путевка, наряд, путевой лист.
Вопрос № 6. Каковы итоги реформирования системы БСО?
Ответ. Следует учесть два момента:
- БСО, существовавшие до реформы 01.07.19 не имеют более юридической силы;
- БСО, изготовленные в типографии, больше нельзя применять;
- товарные чеки с 1.07.19 также не имеют юридической силы;
- БСО нового образца содержат больше информации и выдаются только АС;
- выдача БСО равна выдаче чека;
- реквизиты чека и БСО практически одинаковы;
- АС для БСО приравнены к кассам.
Способы изготовления бланков
До вступления в силу Положения бланки строгой отчетности изготавливались только типографским способом. Прямого указания на это не было, но в Постановлении N 171 говорилось, что на бланках обязательно должны быть сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа, год его выполнения и тираж. Согласно разъяснениям Минфина России выполнить эти условия можно лишь при изготовлении бланков строгой отчетности в типографиях (см. Письмо от 27.09.2005 N 03-01-20/5-193).
Новый порядок наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники предусматривает возможность изготовления бланков строгой отчетности как типографским, так и автоматизированным способом. Причем при изготовлении бланков организации и индивидуальные предприниматели вправе определять их внешний вид, форму, шрифт и цвет. Допустимо художественное оформление. Удалять на бланках какие-либо обязательные реквизиты запрещено.
Затраты на приобретение бланков строгой отчетности организации, оказывающие услуги населению, относят к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете бланки строгой отчетности отражаются одновременно на счете 10 и за балансом — на счете 006.
На забалансовом счете бланки учитываются в условной оценке, например 1 руб. Такая оценка дает возможность определить количество бланков строгой отчетности на хранении. Аналитический учет ведется по каждому виду документов и местам их хранения. Записи по счету оформляются на основании книги учета бланков. Для обобщения информации о движении бланков к счету открываются субсчета «Бланки на хранении», «Бланки в использовании» и «Использованные бланки».
Одновременно бланки строгой отчетности учитываются на счетах бухгалтерского учета как материальные ценности по фактической себестоимости изготовления (приобретения). По мере отпуска (использования) бланков организация списывает их стоимость со счета 10 в дебет счетов учета затрат (20, 26). Когда списывать бланки со счета, организация решает самостоятельно.
Если закупается большая партия бланков и денежные обороты организации невелики, логичнее списывать бланки ежемесячно исходя из отчета по их использованию. Если бланков немного, а обороты крупные, списание можно проводить сразу после передачи бланков в использование. Выбрать наиболее удобный способ учета позволяет принцип рационального ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (п. 7 ПБУ 1/98). Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Пример. ООО «Тузик» 7 июля 2008 г. приобрело 100 штук бланков строгой отчетности «Квитанция на оплату ветеринарных услуг». Стоимость услуг типографии — 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Организация является плательщиком ЕНВД (НДС не уплачивает).